事业单位内部控制存在的问题及对策

2016年10月刊(总第546期）

事业单位内部控制存在的问题及对策

王朝阳

.(南京市第二輕院，南京__:2100〇3

摘

要

：内

部控制是事旅单位管理工作中的重要组成部分，目前我国事业单位的内控建设普遍相对滞后，存在诸多

问题，这些问题的存在严重制约了事业单位的工作致率和效果，影响了事业单位的会计信息质量^就目前事业单位内部 控制工作存在的问题及形咸原因进行分析、探究，并搓出相it的改进对策和建议。

关键词:事业单位；内部控制；意.义；问题;对策中图分类号:F234

文献标志码:A

文章编号= 1000-8772(2016)28-0264-02

根据《行政事並单位内部控制规.范(试行规定，行政事

体系的建设。许多单位的领导甚至高层领导没有树立良好榜 业单位内部控制是现代管理理论歸畫要组成部分，是在实践中 样，没有制订内部控制的相关管理规定,这样不仅使得下属人 逐步严生、发展和簿善起来的；贫是一种强调以预防为信的制 貝炁法准确认识到内控管理的董要性，更使得单位内控管理不 度，眞的在于通过建立S善的制度和程序防ifeU误和舞弊的发 到位、出现管理混乱的现象。也有的单位认为内部控制B悬财 羡，来提虜管理的效果及效率。

务鄯门齒寥，:平时单位的财务状況由财政鄯门把关，单位内部 _、事业单位内部控制的意义

控制可有可无。有的单位甚至认为建立内部控制制度不过是建 :拿堂制，根本没有认识到内部控制是一种业务运作过程中环环

1.

有剰宁提高自身资金的使用效率。相比宁企业，行政事业

相扣的动态制衡监督机制,也没有认识到管理者和相关业务部 单位在社会中更多承担的是服务职能，不具有盈利性。通过事 n■在内部控制过程中应当承担的职责。虜此前的行政事业

先的预算和内部控制.细化日常資金前優求。这样能够保证行 单位，内控管理意淡薄是一个普遍急需解决的问题。

政单位日常运行的资金需囊，还能够保证攀位日常行政服务过 2.

内控体系不亮賽，流程不规范，。流程和方渎是内經菅理的

程中的正常运行，同时还能够促进资金的合理使用，做到资金 重心，对内控管理产生直接的影响。行政事业单位领导的精力 的合理衡置，避免资金的浪觀。'同时，翁效的内部控制，能够监 太多放在业务上，对内控体系建傲置视不够，导致内部管理不 督行班事並单位的收支憒况.从sr减少资金私下挪用的情况出现。

规范:，有些项目箱看明确的审批流程《比如:不相容职务未分离 2. 促进社会生义社会和请发展s事业单位的服务范围包括 控制。比如有些单位财务出纳兼任会计、档案保管等;票据、印

了數科文卫体等方面的公共逢:活服务舊域，因此其全面代表着 鉴管理混乱，单位票据的购买、领取、使用、•衝不按规定黎序 政府的意志》是政府职能的科学转变，因此作为社会公共利盎 建立相应台账，对票据使用情况缺乏定期或不定期抽查制度, 的承载者，摩业单位的内部控制体系设立必然是以国拿蠢慮* 致使一些执收部门延期上敵相应收人，甚至出现挪用公款筒 前提的。随着改革开放实施步伐的不断加快，事业单位内部控 题？未实行关键岗位人员的强制休假制度和定期岗位轮换制 制体系的完善~不仅是新形势下社会管理制度的有效实施，A是 度。,这无疑给单位的财务賴带来靜漏洞，极易藏熟悉内 政府致力#*2®*”职能的_本体现;同时是社会主义社会和

部管理流程人员与外部人员勾结、从事损害单位利益的活动， 谐稳定发展的童要裸障

致使国有资产的流失或被不法侵占a

3•有利于确保属宥资产酸合理分節，ft政事飛单位的资金 3.

人虽职业道德修菱不禽，令业胜任能力不足，综合象质有

大多由国家财政拨付.同时资产都属于国有，相_芽是国有资 待提高.貝前，有一部分行政事业单位的老会计，他们的财务知 产。加強行政事业单位的内部控制，同时形成有数的篮督制度:, 识和专业技能业:务素质不高、以自我为中心，主规蓑识就 这样可以有效避免“寻粗”现象出现。内部控制能够加强内部会 是与己方便，一切方便，心态不受法律约束，这种想当然的工作 计的功能，资产的购买、折旧H及售鱗捐赠等，都会有明确的会 状态，.造成原始凭证审核不严，会计核箅不符合制度要求，自行 计报表和目彔，完整、连续的信息记彔能够提供给审核完整的依 设置和随意使用、混用会计科目，造成会计核算不伦不类、会计 据.明细丁个人的责任，这样能够有效地篮督壽有赘产的0常 信息央真，也对违反财纟嫌规行为缺乏辨别能力9相关人员不 昝理和转移，强化国會資产翁營理敎率，增强国有餘的蠢全性。

能适应内鄯控制的要求〜造成了内部控制制度执行力不強，内 二、事业单位内部控制存在的问题

部控制效果较差。

1.内部控制:意识缺乏。我画大部分行政_业单位的_导都 三、事业单位内部控制的有效措施

是基层行政管理人员毋身，对f擎济和财务方面的知识比较缺 1.增强内控管理意识。单位领导和相关營理人员处于行政 芝，内部控制的意识比较淡厲，幕駕视行政職业單位内部控制

事业单位内部控制管理的核心和主导地位，按照《会计法》的相

收稿日期:2016-09-12

作者简介S王朝阳(1974 _),女，江苏如皋人,会计师，从事单位内部控制成本具体措施研究&

CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS

264

【广角镜】Wide-angle Lens

(刊(S 第 546 期 i

关规定，单位负责人是整个单位财务都门的第一责任主体，对 事业单位应詹加强对#内部会计人员的教育和培训，提高其综 信息的真实性、完整性负责。事业单位的领导者，座当以身作 合素质a通过聘请高水平的财务信息化讲师，结合事例对事业 则，傘先提高内擔意敗并积极地參与内部控制的相A活动，从 单位的会计人员进行不定期的培训，迅速地提高财务人员的专 心蓮実正地重视事准单位内部控制4.:除此之外,事业攀位不盧

业素质、业务技能、实际经验，使他们成为适合会计工作的优秀 a仅仅将攀位内部的财政部门作为资金收支的一个;I具，而应

人才_。各畢像g制定会计业务处理流海并明确相关資任人，切 当重视内部的财政部门，将财政部门纳入拳荽的管理部门 实做到会计工作有章可循，避免一些无意或有意的错误发生. 中这样才能够提高単位内都控制的效氣进而从侧面擦嵩_ 着重培养会计人员的职业道德。会计人裹因为缺失职业道德而 业爭被内部工作人员的内控倉识3

犯下的有查错误，.远远比那些因为操作失误而造成梅无意之失

2,

完善单位内部控制制度预算控制是我禺行政事业单位更 为严亀，所以也要重袁*if其职业道德1»有行賤事业单位,

内部财务控制的童要组成部分,S前控制的内容更全面，程序 的会计人员有着完善的业务知识结构和崇高的道德素养，才能 也更严格，严格按照年初批复的预算乘执行。要建立健全内部 够:寅好的承担起内部会计控制所赋予的职责，确保会计信息的 控制方法体系,充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、 真实性潲完盡性，卖现内部会计控制的目基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用，分单位层 蔺内部控制和业务层画内部控制，制歲一*切实可行的内部控 参考文献：

制制度.做到用制度管人，责任到人。比如:不相容职务相互分 M肖成免繼单位内部控制的问魏及对衡几现代商业^。、

离控制4单位内任値4项业务不能由_一机构或人员,单独操 (3),

作,必须由两个以上机构或人员褰办，两苴餐办机构或人员能 P]陈风霞.浅论行政事业单位肉部会计控制爾度[J].活力,2〇1〇,

在各自的职权范围内作出处理;印章ffl支票分开保管,不能由 (2%一人保管支付款项所壽的全部印章和褰簾;不能由:一人办理采 [31暴紅彬.浅谈当前#业单位内部控制存在的问题溲_馨[：1].时 购与付款全过程业务；不能由一人办理债务业务的全过程;出 代金—融.，2011，（11).

纳等关键岗位人员觀实行强制休假和定期岗位轮换制度。制度 [4] 韩晓燕..浅析内部控制规范体系的建立if蒙賴:J].财会通讯，

是管理的基本，要做到If章可循、有法可依”,15有好的制度才 2012,(14)：93-94

会有好翁管理a

[5] 刘永泽，麝大鹏.关宁符政事业单位内部控制的几个间题〇：].

3.

加强会计人员培训，保证数据准确。会计人M素质的高低 会计研究，201_3，（0:57—62.

直接影响了行政事业单位内部会计控制的实施效果，因此行政

(责任编辑赵媛)

(上接250页)的平实语言、易产生共鸣的表现形式，营造良好 (S)抓创新，做到与时俱进

的外化氛围，从面$确引导人民群众的价傖取向&另一：i•面.也 现代城市精神肉齡城市的文化习俗和传统、与^■个域市 要发挥好网络新兴媒体等的优势，拿握主导权 > 多捕捉践行社 的物质发展密切相关s新时期的淄博精神是我市物质文明积累 会生义核心价值观的议题，用社会象义核心价值规引领思潮〜 发展毫一；祕阶段的产物，ft济的快速发展更基減市精神不断创 凝聚人心。在社会主叉核心价值观宣传教曹中，突出r大新时 新生长的营养《淮博城市精神是通过历史积淀与现实相结合提 期淄博精神宣讲的覆盖面，深人开展宣讲活动，使市民对淄博 炼得来的，増强了人民群众的认同感和！EJ属感，弘扬淄博城市 精神耳熟能详。要探化对淄博精神的理论研究，策划推出一批 精神要遵循规律、持之以恒为此.我们更要注重全力打造淄博 精典文艺作品，以辱窜多彩的艺术形式搴显淄博精神，充分调 城市精神新的生长点，并赋予溜博精神鲜明的时代内涵_此， 动多种手段，营造浓#文化氛厨，打造舆论強势。

要有海纳百川的包容精神，与时俱进，使之充分体现出时代精 (二)抓认同，做到内化于心

神，同时要充分吸收各地市优秀的文化成果，使之融人淄博市 弘扬城市精神是社会主义核心价值观在城市精神文明建 民迪文化品格中，本断丰富和充实淄博城市精神。

设中的实现形式、有效载体和具体抓字4建设社会主义核心价 弘扬淄臟市精神，培育和践行社会主义核心价值规[-项 值规，既要诉诸每个公民的自觉行动，更鼕浅重榜样示范作用。 与財俱进,需要不断探索、完善的巨大工程t，有地方特色的社会主_ 近年来1我市结合社会主义核心价值观建设，加强精神文明创 义核心价值观建设是学习贯彻党的十八大精神的有效抓手，更是 建，先后荣获“全两文化体制改革先进地区'“”等称号，最近，淄 ，麵地方文化大輝織荣前雜纖因此，我ff®

提高认识、

博市又藏**全国文明城市”称号。围绕践行核心价值观,我市开 理清思路,,通过开展丰富多彩的学习和实践活动，把社会主义核心 展了太量主题实践活动，比如如何“践行淄博精神”等活动，并 价值观建设纳人新財期淄博精神实践的总体规划吼推动淄博市 成功举办了七届\"邻M节'“寻找淄博好人”、“感动淄博”年度 社会被核心働應建设,市人民.的创业热情和创新活力_。人物评选等主题活动，涌现出了大量优秀人物,这是我市精神 文明创建锫动的簾襄餐鑛:。在今■的活动中吏荽建童充分发 参考文献：

挥典型引领的作用，用他们身上集中体现的淄博城市精神和 [1] 李忠华,华基弟，张玉.地方文化资源与社会主义核心价值体 品牌形象感染人、带动人.使广大百姓能够内化于心，真迮受 系[J]-传承,2010, (7),

到新时期淄博城市精神的感染和激发，努力把淄博精神贯穿于 [2] 阚和庆.社会主义核心价值体系建设与提高文化软实力[J].广

经济社会爱虜的各领域、全过程，体现在各项政素、制度和规划

茜社会鞞学，201.1，.(7).

(责任编辑:赵媛)

265 CHINESE & FOREIGN ENTREPRENEURS