理论探讨摘要：银行是用于经营货币和货币代用品及提供其他金融服务的机构，一般是通过存款和贷款的利率差来获取利润，也能从各项服务收取的费用中获利。我国农村合作金融机构即农商银行近年来取得了空前的发展，除了可以接收存款与贵重物品、发放贷款，而且开拓了外汇业务和信托业务。促进银行的稳健发展，优化农村合作金融机构，需要打造流程银行，提升内部审计职能，本文将从健全风险防范体系，完善内部审计制度，提高银行内部审计工作质量等三个方面来探索打造流程银行，提升内部审计职能的方法，希望能对农村合作金融机构建设提供参考。关键词：打造 流程银行 提升 内部审计职能打造流程银行 提升内部审计职能发挥 罗 刚 吴永恒2016年，银监会发布了《银行业金融机构内部审计指引》，明确指出要确保农商银行内审的性，加强银行内控，建设流程银行，提升内部审计职能，做好风险管理与控制。本文将简单介绍商业银行的内部审计状况，论述打造流程银行和风险管理的关系，探讨银行内部审计与风险管理的相关性，并从健全风险防范体系，完善内部审计制度，提高银行内部审计工作质量等三个方面来浅谈打造流程银行，提升内部审计职能发挥的方案。务流程，设计好业务流程的三道管控防线，第一道防线的基本作用是加强约束，分离不相容职务；第二道防线主要由风险管理委员会和风险管理部门所构成；第三道防线的作用是查漏补缺，防范风险，主要由内部审计部门和审计委员会所组成。另外，要注意优化前、中、台的风险防控模式，建立统一的运营处理平台，全面做好风险管理与控制工作。商业银行的内部审计状况商业银行属于向企业、消费者及非企业的机构发放贷款的银行，早期商业银行的业务仅局限于接收存款与贵重物品存放保险箱、核对硬币等，随着社会经济的发展，商业银行开创了外汇业务、付息、信托业务和发放贷款业务等各种各样的附加业务，业务的增加对银行内部审计工作也提出了新的要求，审计工作范围在不断地扩大与延伸，主要包括银行各业务、公司治理、战略机制、流程运营、风险管理和合规管理等。目前，商业银行已经形成了的内部审计部门，并设有分支结构，而且分支结构也具有相对的性，内部审计部门主要由监事会来监督，需要将审计工作结果上报给监事会、内部审计委员会、董事会和银行高级管理层，并对董事会和内部审计委员会负责。但是，当前农村合作金融机构在执行内部审计工作的过程中尚且存在一些必须解决的问题，像同级审计工作中盲区较多，审计方式相对单一，审计结果很难得到及时的落实等，不利于做好风险防范工作，也未能充分发挥内部审计职能。打造流程银行，提升内部审计职能发挥的方案1.健全风险防范体系。建立风险防范体系必须提高银行对业务风险的掌控能力，坚持高风险长流程，低风险短流程的原则，完善风险的预防措施，分别设置三道防线，第一道防线为风险用流程管控线；第二道防线是合法经营，尽职监督；第三道防线是扶正纠偏，查漏补缺。其次，要明确内部审计部门对于风险监管的各个程序和具体工作内容，制定规范的银行业务风险报表以健全银行风险预警系统。2.完善内部审计制度。完善内部审计制度则需要在加强内部控制的基础上坚持七个原则，即合法性原则，整体性原则，针对性原则，一贯性原则，适应性原则，经济性原则，发展性原则，建立切实可行的内控制度，针对农商银行内部审计工作的薄弱环节加以有效控制，使内部审计具有连续性、发展性和一致性，从而促进农商银行的长远发展。3.提高银行内部审计工作质量。农商银行应借助现代技术，利用信息查询、财务管理、办公OA、反洗钱、金融操作监控风险预警、1104数据上报、综合前置、内部审计系统以及报表管理等大数据提取有价值的信息。其次，要做好非现场审计工作，注重实效性，降低审计工作成本，利用远程授权中心、事后监督中心、费用报账中心、资金运营中心和安全监控中心等有效资源来全面提高银行内部审计工作质量。综上所述，我国农村合作金融机构农商银行近年来取得了空前的发展，除了可以接收存款与贵重物品、发放贷款，而且开拓了外汇业务和信托业务。打造流程银行，提升内部审计职能则需要健全风险防范体系，优化银行风险预警系统，完善内部审计制度，使内部审计具有连续性、发展性和一致性，提高银行内部审计工作质量，做好非现场审计工作。（作者单位：陕西省旬阳县农村商业银行股份有限公司） 参考文献：[1]贺根庆,王伟.构建流程银行的内涵及实施路径研究[J].金融理论与实践,2013,(10).打造流程银行和风险管理的关系建设流程银行首先要明确打造流程银行和风险管理的关系，所谓的流程银行就是创新银行的运营系统，改革管理流程、业务流程和组织流程，将流程作为当代农商银行的运营模式，创新银行组织文化，提高服务质量和市场竞争力。而且，要让流程银行适应当代经济的发展潮流，则必须准确评估与识别市场风险、信用风险、流动性风险和操作风险，组建科学的风险管理流程。银行内部审计与风险管理的相关性银行内部审计与风险管理密切相关，组织流程银行必须着重优化风险管理流程，组建多方面的风险控制模式，管理好各项业 73
