营改增对企业财务管理的影响及应对措施

作者：陈明学

来源：《经济技术协作信息》 2018年第10期

近年来我国不断推行税务深化改革，营改增税收制度的全面实行改变了我国原有的税收结构，全面促进交通运输、服务业等行业的发展。营改增制度中多项优惠有助于降低企业的生产成本和税负，为企业的发展带来更多有利条件，与此同时企业如果不能正确的理解营改增税收制度的含义，也会对企业财务管理带来一定的风险，如何规避风险全面发展是我国企业应当面对的首要问题。本文针对营改增对企业财务管理带来的影响进行分析，并提出优化策略。

引言：国家实行营改增新税收制度，是针对于我国当前的经济发展模式做出调整，打通第二、第三产业之间的发展链条，实现我国经济结构的转变。营改增的实行有助于降低企业税负，为企业发展注入新的活力，全面提企业在当前激烈的市场竞争中的核心竞争力。营改增税收制度的实行为企业的发展提供了诸多优惠的同时也带来了一些影响，企业应当不断加强对税收制度的深入了解，合理利用优惠，规避风险突破现有发展规模。

一、营改增税收制对对企业财务管理造成的影响

1.对财务风险管理造成的影响。营改增税收制度可以说很大程度上改变了企业传统的财务管理模式，企业财务管理工作对于财务管理人员的专业技能和综合素质提出了更多要求，不在单纯的进行财务收支工作，以战略的眼光对企业的发展做出相应规划。营改增税收制度的实行对企业专用管管理也产生了一定的影响，企业在进行各项经济业务活动中会获得相应的专用，该具有一定的经济价值，现阶段企业的经济犯罪多是因专用引发，为了谋取个人非法利益而进行税务造假现象的发生，这种行为一旦被发现会面临税务机关的相关处罚，情节严重者有可能涉及刑事责任，对企业经济效益和信誉造成恶劣影响。新税收制度的实行改变了过去的会计财务核算方式，财务报表的披露和纳税申报等工作方式，在进行纳税筹划的过程中加大了企业财务面临的风险。

2.对企业税负造成的影响。专用需要有相应资质的企业或是商户才能开具，过去税收模式下一般纳税人经营的服务业无法开具专用，不能进行进行税额抵扣，新税收制度的实行扩大了抵扣的范围和税率。在日常经营活动中交通运输行业转变成提供货物运输服务，也能进行进行税额抵扣，抵扣比例也有所增加。营改增制度的实行本着以降低企业税负为出发点，但有些企业不能对税收制度中的优惠加以合理利用，有可能会造成企业税负上升的消极影响。

3.对会计核算工作造成的影响。营改增税收制度的实行改变了原有的会计核算方式，在传统的税收制度下，企业需要缴纳的营业税能够在企业财务报表中有所体现，企业能够直接算出应当缴纳的营业税，但现阶段的征收方式和过去相比存在不同。税种的重新划分对的计算方式有所影响，过去的一些应税项目当前能够转变为服务税种，加大了企业会计核算的工作难度。由于价内税和价外税的原因,在应纳税额的计算上也有很大不同。这就为一些多范围经营的企业在核算的调整和衔接上带来困难。营改增对混经营的企业的会计核算提出了更高的要求，当前企业活动和业务经营范围相对广泛，在业务活动中可能会设计到混业经营，有些业务性质难以进行划分，在征税过程中则按照最高税率进行征收。

二、营改增税收制度下企业财务管理的优化策略

1.企业内部树立纳税筹划意识。营改增税收制度的实行一定程度上能够促进企业发展，前提是企业在进行财务管理的时候能够对相关的优惠进行合理合法的利用，全面降低企业税负。纳税筹划有助于企业从税收制度中选择符合自身实际情况的条件，为企业制定适合自身发展的业务经营活动，实现企业经济效益的最大化。企业在进行业务经营的过程中选择能够开具专用的优质合作商，既能降低企业税负又能拓宽市场渠道，促进企业发展。企业财务管理人员应当深入研究税收制度的各项优惠，做出科学合理有效的纳税筹划。

2.加强财务风险防范。营改增税收制度的改革，对企业发展来说是挑战与机遇并存，为企业发展带来诸多积极影响的同时也会对企业财务管理工作带来一些风险。企业应当加强多方面着手加强财务风险防范。企业应当加强对于财务管理人员专业知识和业务能力的培养，能够按照新形势下的税务标准进行会计核算工作。加强企业内部控制，建立完善的财务制度规范相关规定，严格按照税法规定的范围进行合理避税，加强对于财务工作的监督，避免避税过程中出现违规操作。

3.完善企业财务报表的申报。营改增税收制度的实行改变了企业会计核算的工作方式，过去制度下企业只需要根据各类经营活动的总账目利润就能够算出需要缴纳的税费，现阶段新税收制度的实行企业的各项业务需要进行分类整理，企业业务经营存在一部分需要缴纳还有不需要缴纳的部分，并且进销抵扣额度也有所差别，相对来说财务管理工作更具复杂性和难度，财务报表的制作也应当根据新的税收制度制作。企业在财务管理工作中应当加强财务报表制作过程的审核流程，使财务报表能够真实有效的对企业财务状况进行体现。

4.加强专用的管理。企业在业务经营活动中获得的具有相应经济价值，有助于企业降低经营成本和税负，对于专用应当加强管理，及时进行纳税材料和的递交审核，避免使用超出期限。在营改增新的税收制度下，企业应当加强内部控制，加大财务管理工作中各项审计流程，制定科学合理的管理措施，加强审计与监督，避免企业财务管理人员利用谋取个人利益的情况发生，加强专用的管理，全面降低财务风险保障企业经济利益。

结语：我国当前经济形式健康稳定发展，国民经济水平不断提升，但经济全球化大环境带来了激烈的市场竞争。国家也要寻求刺激新的经济增长点，实行营改增税收制度有助于激发我国企业发展活力，促进企业模式的转型，我国各类企业应当把握这次机遇，加强对营改增税收优惠理解，加以合理合法的利用，全面实现企业经济效益的最大化。