应收账款管理分析

闫凤露

()深圳市菲菱科思通信技术股份有限公司,广东深圳５１８０１３

摘　要:从商业活动的开始,应收账款就是存在的,应收账款应该说是伴随着商业活动,关系着商业主体的简

单再生产和扩大再生产,一个交易活动是到应收账款回收,才算真正意义上的结束.马克思在资本论里提到销售是惊险的一跳,因为销售是创造价值的最后活动.在现代商业活动中,销售完成并不意味着商业交易的成功,尤其在商业诚信和市场经济制度并不规范的中国,在中国应该说应收账款的回收才是最后一跳,足以看出应收账款管理对一个商业主体的重要性.成以萧何,败以萧何.应收账款管理的好,可以让一个经济体迅速扩大,同时应收账款管理的不好,可以让一个经济体陷入破产的境地.可以说赊销是把双刃剑.

关键词:应收账款;赊销;风险

:/中图分类号:F２３　　　　　文献标识码:A　　　　　　doi１０．１９３１１．cnki．１６７２Ｇ３１９８．２０１８．２７．０４６j

１　应收账款产生的原因

活动现金流的情况.

()商业信用的产物.１

在当今市场竞争日益激烈的情况下,通过赊销赢

()导致资金链断裂,赊销并没有收到货款,但已３

经开展经营活动,要垫付大量的资金,如原材料,工资,税金,导致资金紧张.

取市场是通常用的手段,企业通过应收的扩大来争取来迎合销售增长,但这也是一把双刃剑,会导致很大无效的增长,也是很多上市公司粉饰报表的手段,应收账款周转的快慢也是企业竞争力的体现.如茅台,五粮液公司应收账款周转率就很高.

()销售增长的手段.２

通过信用政策的改变,可以增加销售收入,延长收

３　应收账款和坏账的管理方法

３．１　客户的信用评估

在决定赊销前,要对客户的信用进行评估,对客户的资本实力,在业界的声望.管理中通常采用的是“五日常工作中可以建立客户档案,取得财务报C评估法”表,进行赊销额度的控制等.３．２　加强应收账款的日常管理工作

在财务岗位设应收会计职务,对各客户的额应收款进行分析,编制账龄分析表,超过信用额度的应收是否符合公司审批制度.分析客户的信用政策变化,是否存在变相放松的情况.分析公司应收账款回收期并与同行业比较,是否正常.

３．３　加强应收账款的事后管理建立应收账款R分析客户D平均PM监控法,SO(收账期)的变化,建立应收账款催款制度,分析应收账款预期原因,如图１.

款期限,等于给购买方短期的无息贷款,购买方肯定愿意接受这种手段.从而带动销售的增长.

()优化库存的管理.３

企业的运作过程是通过购买原材料生产成品,销

售成品到账款的回收,形成一个生产流程,只有通过销售才能完成整个周期,如果库存过大带来的管理成本,通过适当的赊销,保持合理的库存.能降低企业的经营成本.

()提高企业竞争力和稳定客户关系.４

应收账款管理的目标就是在赊销带来的收入的扩大和应收账款的管理成本,机会成本,坏账成本之间去平衡,综合一个最小的成本.

()应收账款不等同于货币资金,持有应收账款会１

带来机会成本,同时赊销带来收入扩大,利润增加.纳税义务就会实现,会提前垫付资金,导致资金运营成本增加.

()企业收到现金才完成了整个销售过程,而赊销２

会带来销售扩大,利润增加.但实际上这种业绩是存在较大的未实现风险,如坏账.如,资本市场的长虹,郑百文都是因过度赊销导致业绩增长,推动股价上涨,但最终因应收未有收回,导致神话破灭.所以应收是夸大企业经营业绩的,现代企业更看重的是企业经营

２　应收账款管理目标

图１　收账款的事后管理

对预期的应收账款,尽量尽快解决.对长期催要不回的要动用法律手段.

３．４　合理利用应收账款进行融资

企业销售产品销售出去,没有收回款,需要垫付大

,作者简介:闫凤露(男,汉族,安徽明光人,职务/职称:财务总监/中级职称,研究方向:存货和应收在实务中的管理.１９８２－)

现代商贸工业

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量的资金,影响企业的生产经营周转,尤其对中小企业更是如此,对比较知名的客户的应收账款,进行应收账款质押,或者应收账款保理业务可以快速收回现金加快企业的周转,对企业的经营非常有利的.所以要和金融机构建立合作关系.比如我企业所在的深圳地区,大多数的金融机构都会接受华为的应收账款.

人是企业的最重要的资产,有明确的人事岗位制度,加大应收这块的培训力度,建立合理的培训靠考核和奖励惩罚制度,保证人尽其才,物尽其用.

()不相容职务分离制度.２

分离制度可以很好的建立健全企业的内控制度,

如应收会计核算客户明细账,总账会计核算应收总账,并保证有账账核对的制度,就可以很好的完成应收核算监督工作.保证重要岗位备份制度,不至于因一个人的工作失误或者舞弊,导致工作的中断.

()坏账核销凭证完备,要有完整的程序.３

严格执行坏账制度,保证核销的审批流程,因销售

５　日常管理的常用措施

设置客户明细账５．１　建立应收账款核算系统,

随着信息化的进步,企业在现代管理大量运用了信息化系统,如,信息化系统的运SAP,ORACLE等,用,有效的解决了应收账款的核算问题,客户的应收明细,账龄分析,订单跟踪,明细账和总账集成.客户信用的管控.比如在子模块.有效的解决了应收账款的基础核算问题SAP系统的SD模块,FICO的应收.．２　设置专门的赊销和征信部门(实际工作中要根据企业的规模和成本效益原则)

根据内控的不相容职务分离原则,销售人员倾向于用赊销来完成销售目标的增长,所以在销售的审批和信用额度的管控要独立于销售人员,在一些中小企业中可以设置１－２人员,独立于销售部,对企业财务负责.可以很好的管控赊销.防止盲目赊销扩大销售.

．３　实行严格的坏账核销制度

坏账核销是指企业在清查核实的基础上,对确实不能收回的各种应收款项应当作为坏账损失,并及时进行处理.属于生产经营期间的,作为本期损益;属于清算期间的,应当作为清算损益.坏账损失处理后,应当依据税法的有关规定向主管税务机关申报,按照会计制度规定的方法进行核算.坏账损失的核算方法有两种:一是直接转销法:关于直接转销法,我们还应掌握以下两个要点:第一,该法不符合权责发生制和配比原则;二是备抵法.借记“资产减值损失”科目.企业要建立严格的坏账核销制度,防止过度赊销带来的坏账损失.一般情况下如出现以下情形可以确认坏账损失.

(院裁定终(１２

))法院的破产公告和破产清算的文件法院(中)的止执行的法律文书败诉判决书,裁决.

书,或者胜.诉但被法()工商部门的注销、文件(３.

４

)政府部门有关撤吊销证明销、责令.关闭的行政决定((５)公安等有关部门的死亡、失踪证明.(６

)逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明.应收账款作７

)与债务人的债务重组协议及其相关证明为企业流动资产的重要组成部.分,要实行严格的内部控制制度和管理措施,以保证应收账款的安全性和应收账款的周转率,提高企业的权益净利率.

(１

)合适的人事制度和明确的管理责任.　９２

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人员个人的责任,要进行相应的处罚,对不符合核销的坏账,不予核销.同时对已经和核销的坏账,除非是永久性的,否则要建立期后跟踪措施,防止人为贪污现象.

权决定赊销的(４

)对赊销对的象权及限数进量行,但监决督.定赊必销须及建征立信在部对门信有用资料分析的基础之上,而且,其权力属于全部门,个人的权利不能凌驾于集体之上.

(商业信用的５

)合理地信用管控政策采用产生了应.收账款,应收账款是企

业拥有的,经过一定期间才能收回的债权.作为一项流动资产,它具有或有的特性.因此,在销售的时候我们会毫不犹豫地选择现销.然而由于一系列的原因赊销是我们必要选择,所以在信用政策的运用上要体现灵活性和原则性相结合的原则,为了快速回笼货款,必要的销售折扣,价格优惠.批量折扣在实务中可以灵活运用.

(企业的经济活动受法律的６

)合理地使用法律武器.约束,同时,法律也会保

护企业合法的经济活动,所以,维护应收账款的完整,我们不能离开法律这一有效的武器.平时在应收账款的管理中,要保留完整的法律轨迹.从销售合同的签订和审核,违约条款的设置,有条件的企业可以设置法律部门,对所有经济合同要严格把关.平时的对账,催款要保留相关证据.

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