民营医院内控存在问题及对策研究

摘要：民营医院加强内部控制建设有利于民营医院的竞争力。本文分析了民营医院加强内部控制建设的问题，提出了民营医院加强内部控制建设的对策和实施保障措施。通过本文的研究为加强民营医院内部控制提供有益建议。

关键词：民营医院；内部控制；问题；对策 1.民营医院加强内部控制建设的问题 1.1内部控制环境建设滞后

内部控制需要一定的环境才能优质高效开展，而当前一些民营医院在有关方面的环境建设投入较少，致使内部控制工作受其影响而未达到预期目标。具体表现在以下两点：其一，员工对内部控制认识不足，缺乏参与内部控制的积极性，致使内部控制工作难以优质高效落实。例如，一些工作人员认为内部控制是因为医院对其不信任，采取的监督手段。还有一些员工认为内部控制属于财务部门的职责，并不属于自己的职责范畴，因此对其存在一种“漠视”的态度。其二，相关的文化环境建设滞后。内部控制需要持续开展，全员参与，这样才能强化其效果，凸显其价值，而一些民营医院在有关方面并未形成特定的文化，致使一些部门和工作人员对待内部控制的态度、意识等存在波动，从而影响内部控制目标的实现。

1.2风险管控体系不健全

民营医院内部控制工作开展过程中，存在风险管控体系不健全的问题，从而弱化了内部控制的效果。分析这一问题产生原因，主要有以下两方面：一方面，一些工作人员风险管控意识薄弱，认为没有发生问题便不存在风险，从而导致风险管控工作滞后。另一方面，缺乏动态化的风险管控体系。民营医院对于风险未做到实时管控，难以了解不同风险的状态，不利于风险防控措施的制定。例如，医疗所需的备品等将会受到实际应用的影响，如果存在浪费行为，将会导致成本

增加。当从市场上采购相应的备品时，还会受到市场价格波动的影响。所以，民营医院内部控制的风险管控应注重实时性。

1.3信息与沟通机制不完善

民营医院内部控制工作开展过程中，需要注重信息与沟通工作的实施，通过信息与沟通，及时发现问题，及时解决问题，强化内部控制效果。但是，一些民营医院在内部控制方面，缺乏完善的信息与沟通机制，影响内部控制工作目标的实现，具体表现在以下两方面：一方面，现有的信息与沟通不及时，致使各部门获取的信息与实际之间存在差距，产生信息不对称的问题，从而导致相关工作人员根据信息判断得出的内部控制现状不准确，影响具体管理策略的合理性。另一方面，民营医院内部控制中的信息与沟通不全面，相应的信息难以满足现实需求，从而影响内部控制策略制定。例如，采购部门向财务部门上报的采购成本支出信息不全面，致使财务部门难以准确衡量采购所需的成本，影响财务预决算管理工作顺利开展。

1.4内部监督制度不完善

民营医院内部控制开展过程中，有关方面的监督制度不完善，从而导致民营医院内部控制工作效果“一般”，依然存在较大的潜力有待挖掘。相关问题主要表现在以下方面：其一，领导在有关方面的监督不足。民营医院与公立医院不同，更加侧重经济效益，因此，对财务管理相对较为严苛。但是，由于一些领导人员并非“科班”出身，对财务管理、内部控制等相关知识了解不足，虽然按照要求进行预算、资金使用等情况审核，却仅限于数目核查，对其合理性方面难以准确识别，因此，致使领导监督环节薄弱；其二，员工监督不足。民营医院内部控制工作开展时，员工对于相应的财务使用信息了解减少，从而难以对其进行有效监督。分析其原因，主要在于民营医院在有关方面缺乏信息披露和反馈制度，对员工参与方面重视不够，致使监督力量薄弱，影响内部控制效果；其三，监督手段滞后。民营医院在开展内部控制时，监督手段缺乏创新，依然采取原有的数据审核、核算等模式，处于“初级”阶段。而在新时期背景下，有关方面的监督工作，应加强资金使用率、资金使用风险、资金使用价值等多方面监督，这样才能提升内部控制的实际效果，满足发展所需。

2.民营医院加强内部控制建设的对策 2.1基于内部控制需要建设内部控制环境

首先，建立内部控制环境动态管理机制。民营医院应对内部控制情况实时掌控，并及时总结内部控制中的不足和需求，作为后续内部控制工作开展的依据。为了实现这一目标，民营医院可以设置内部控制信息共享服务中心，明确规定各部门向这一中心传送相关信息的时间、模式等内容，中心内设智能化统计分析系统，可以给出统计分析结果，以供管理人员参考。例如，某部门的支出较多，超预算风险较高，系统预警之后，财务部门以及该部门工作人员应针对这一问题进行分析，寻求解决办法，避免问题扩大化。其次，建立全员参与的内部控制氛围。民营医院应根据当前的部门组成和员工情况，进行内部控制责任明晰，明确每个员工名皆具有内部控制的责任，更是内部控制工作的受益者，必须端正态度，如果某一员工在内部控制方面表现较差，将受到一定的处罚，而表现较好的员工将会受到奖励，从而使每个员工都意识到“内部控制能够帮助个人实现工作目标”。再次，还需建立能够促进内部控制开展的医院文化。民营医院应加强宣传，提升全员对内部控制的正确认识，与此同时，还要开展内部控制方面的交流会、培训会，消除一些员工在内部控制方面的误区，解决一些部门内部控制存在的问题，营造“内部控制人人有责”的良好内控环境。

2.2健全风险控制体系

民营医院在加强内部控制过程中，应注重风险管控体系的建立，有效控制风险，为内部控制提供支持。相关建议如下：其一，提升全员的风险防控意识。民营医院应在有关方面加强投入，分别在每个部门设置“内控专员”，在负责本部门内部控制工作的同时，配合医院专职的内部控制部门落实内部控制工作。为了强化实际效果，应对各部门的“内控专员”进行培训，并制定内部控目标，及时对其内部控制工作完成情况进行检查，帮助其解决工作中的问题；其二，建立动态化的风险防控机制。为了加强风险管控，民营医院应建立动态化的风险评估系统，具体操作时，各部门只要将相关信息按时输入到“风险自动评价系统”之中，系统便可以自动显示其风险情况，相关管理人员可以基于此开展实际工作，做到防患于未然。为了实现这一目标，民营医院应与高校、软件研发公司等

合作，协同开发相应的风险管理软件。除此以外，本文认为，民营医院在开展相关工作过程中，应提高对风险管理的重视，将风险作为决策的依据之一，如果某一决策风险较大，超出限值，则考虑取消这一决策。

2.3建立针对内部控制的信息与沟通机制

在实践过程中，民营医院内部控制工作的信息与沟通机制应具有针对性，体现实时沟通、全面沟通、有效沟通的特点，做到及时发现问题，及时解决问题，协同开展内部控制工作，群策群力。本文在有关方面提出建议如下：其一，合理进行信息与沟通职责设置。民营医院应通过相应的制度进行内部控制方面信息与沟通的职责设置，明确规定各部门在有关方面沟通的时间、模式、内容、具体责任人等，从而保证信息与沟通工作优质高效开展。例如，对于一些重点项目或者设备，为了有效进行成本控制，相关部门应严格按照要求将所有材料及时上报，且材料可以包括文字、图片等形式，以能够准确反映实际情况、便于财务部门审核为主。如果相关部门未及时进行相关信息上报，其他部门可以根据需求主动进行索取，事后还需查明原因，对一些未有效落实这一责任的人员会进行惩处，从而提升其责任感。其二，实现信息与沟通的全面、精细。民营医院在内部控制过程中，应保证相关信息全面、精细，这样才有利益于问题总结与分析。为了实现这一目标，民营医院应建立针对性的信息与沟通制度，并设置专职的管理部门负责这一工作，督导、监察各部门在有关方面工作开展的实际情况。为了强化效果，本文认为可以采用信息化服务系统，系统可以对各部门进行交流提醒、信息合规性判断等。如果存在问题，将会要求各部门及时改进。

2.4完善内部控制监督制度

民营医院在发展过程中，应在内部控制方面加强投入，完善内部控制监督制度，通过有效的监督强化内部控制的实际效用。首先，提升领导层在内部控制方面的监审能力。民营医院应根据实际需求，聘请专业人士对领导层人员展开培训，使其了解新时期内部控制理念、要点、方法等内容，改变原有的监审思想和模式，能够提升审核的“深度”。例如，在进行药物采购计划审核时，应分析现有的采购计划对于整体资金使用方面的影响，如果导致财务压力较大，应在保障药物供给的前提下，分阶段采购，减轻财务压力。同时，还要分析药品采购价格和供应

商选择是否科学，尽量降低财务风险，有效进行成本；其二，实现全员监督。民营医院应在内部控制工作开展方面做到与时俱进，营造全员监督的良好氛围。具体操作时，应建立针对性的披露和反馈机制，及时将财务数据信息通过LED屏进行公示，使员工了解医院财务使用现状，如果存在异议，可及时向相关部门反馈，相关部门在核实之后，给予回复。如果员工反馈的问题较为突出，影响较大，且为医院挽回损失或者有助于后续管理工作开展，医院应给予奖励；其三，创新监督手段。民营医院在对内部控制进行监督过程中，应融入新理念，采取新技术，设置新模式，实现监督创新。例如，民营医院通过大数据技术或者云平台，对财务使用情况进行统计分析，并与以往有关方面的使用情况、其他医院在有关方面的使用情况等，对比分析，总结其优劣势和不足，进行改进和完善。从而改变原有的内部控制监督仅注重目标实现的思想，树立通过内部控制监督实现价值最大化的思想。

3.民营医院内部控制策略实施保障措施 3.1设置专职的内部控制制度建设组织

民营医院应根据实际需求，设置专职的内部控制制度建设组织，专职负责内部控制工作开展。这一组织的人员可以由原有的财务人员以及各部门相关人员联合组成，同时，为了提升这一组织的专业能力，强化内部控制制度建设效果，还应外聘内部控制专业人员作为“顾问”，辅助开展具体工作。而在工作职责方面，应明确规定其具有内部控制建设目标设置、方案设置、制度完善、效果评价、监督指导等职责。此外，对于民营医院内部控制制度建设组织，还应定期进行内部控制制度建设问题讨论与分析，提出针对性的解决方案，保障这一工作顺利推行。

3.2设置内部控制制度建设保障措施

民营医院内部控制制度建设，必须持久开展，因此，在有关方面需要相应的人力、物力、财力等作为支持，才能保证内部控制制度建设工作顺利推行。基于此，民营医院应在有关方面进行预算，基于内部控制制度建设需求，及时提供支持和帮助。例如，在开展相关工作时，为了强化内部控制效果，需要引进智能化的财务管理软件和系统，这需要相应的资金投入，且对相关人员实施内部控制知

识培训，也涉及人员和资金问题，所以，民营医院必须在有关方面做好预算和筹划。

3.3实现内部控制制度建设模式创新

民营医院在内部控制制度建设时，还可以适当借鉴其他企事业单位在有关方面的经验，并结合医院实际情况，适当改进和调整，创新内不控制模式，满足发展所需。例如，建立“总-分-总”的内部控制体系。即民营医院建设医院总体的内部控制体系，各部门建立各部门的内部控制体系，而各部门与医院整体之间具有协调性，目标具有一致性。改变原有的仅注重医院整体内部控制体系建设的模式，强化内部控制建设效果，便于实施。例如，在成本控制方面，各部门的成本控制目标应以医院总体成本控制目标为依据，并考虑其他部门在有关方面的成本控制需求，统筹分析，消除内部矛盾。以药品采购和基础设施建设方面的成本控制为例，民营医院对药品需求相对较为急切，对基础设施建设需求相对较为松缓，所以，在资金分配方面，应尽量满足要求采购需求，适当延缓基础设施建设方面的费用审批和支付。由此可见，民营医院内部控制应考虑“轻重缓急”，结合实际情况，适当调整控制策略，不能一概而论。

参考文献：

[1]周丹.提升民营医院财务管理水平的思考[J].财会学习,2020(5):82-83. [2]黄珊.医院内部控制建设存在的问题和对策分析[J].经营者,2020, (04):120.

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