《会计学》复习提纲答案
一、名词解释
2、资产：指由过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的 预期会给企业带来经济 利益的资源。
3、负债：指由过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 4、所有者权益：也称股东权益，是指资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 5、收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。
6、费用：指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无 关的经济利益的总流出。
7、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额，直接计入当期 利润的利得和损失等。
9、记账凭证：是指根据原始凭证进行归类，整理编制的会计分录凭证。
10、账簿：是指以会计凭证为依据，序时，连续，系统，全面地记录和反映企业，机关和事 业等单位经济活动全部过程的簿籍。
12、账户：是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录，反映的工具。 13、会计科目：是账户的名称，同时也是各单位设置账户的一个重要依据。
14、复式记账法：是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关 账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 15、平行登记：指在经济业务发生后，以会计凭证为依据，一方面登记总账，另一方面登记
明细账。 二、判断题
1、会计要素中既有反映财务状况的要素，又有反映经营成果的要素。（ v ） 2、会计恒等式在任何一个时点上都是平衡的。 （ v ）
3、未达账项是指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项。（ v ）
4、利润表是总括反映企业在一定时期内财务状况的动态报表。( x )
5、资产负债表是总括反映企业在某一特定期间内的经营成果的静态报表。( x ) 6、完整的会计报告系统包括资产负债表、利润表、现金流量表。( x )
7、编制会计报表的目的是为了满足会计信息使用者（包括本企业内部管理都和员工、投资
者、债权人、潜在的投资者和债权人、上级主管部门、政府部门等）对会计信息的需求。对 8、资产负债表的项目按照流动性从弱到强顺序排列。 ( x ) 9、我国会计制度规定采用报告式资产负债表。 ( x ) 10、编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。 ( v ) 11、会计要素就是会计对象要素，是对会计核算内容的最基本分类。 （ v ） 12、与所有者权益相比，负债一般有规定的偿还期，而所有者权益没有。 （ v ） 13、会计主体必然是法律主体，法律主体不一定是会计主体。 （ x ）
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14、借贷记账法的“借”表示“借入”，“贷”表示“贷出”。 （ x ） 15、银行存款日记账余额与银行对账单余额不相等，肯定都是由末达账项造成的。( x ) 16、会计科目是对会计要素的进一步分类后所确定的名称，每一会计科目都代表特定的核算内容。 （ v ）
17、设置会计科目应遵循统一性和灵活性相结合的原则。 ( v ) 18、二级科目(子目)不属于明细分类科目。 ( x )
19、账户上期的期末余额转入本期即为本期的期初余额o ( v )
20、账户是根据会计科目在账簿中设置的户头，账户的名称就是会计科目的名称。因此，账户就是会计科目。( x )
21、复式记账法是在单式记账法的基础上产生并取代其作为现代会计的记账方法。( v ) 22、在借贷记账法下，账户用哪一方登记增加或减少取决于账户性质。 ( v ) 23、会计分录包括业务涉及的账户名称、记账方向和金额三方面内容。 ( v ) 24、收入类账户与费用类账户一般没有期末余额，但有期初余额。 ( x ) 25、通过试算平衡检查账簿记录后，若左右平衡就可以肯定记账没有错误。( x ) 26、企业购入材料而货款未付，其资产与负债会同时减少。 ( x )
27、账户按提供资料的详细程度不同可分为总账和明细账两种。 ( v ) 28、“有借必有贷，借贷必相等”是借贷记账法的记账规则。 ( v )
29、企业物资采购的买价和费用，在期末应全部转入“本年利润”账户的借方。（ x ） 30、实收资本和银行借款构成了企业资金的主体。（ v ）
31、原材料的单位成本是购进原材料时从供货方取得的发票上列明的原材料的单价。错 32、车间领用一般性消耗的材料，在会计处理上应属于增加管理用。（ x ）
33、财务费用是一种期间费用，按月归集，月末全部转入“本年利润”账户。（ v ） 34、财务成果是企业生产经营活动的最终成果，即利润或亏损。（ v ）
35、本月应负担的行政管理部门的财产保险费未摊销，会使当月的期间费用减少，从而虚增利润，并虚增了资产。（ v ）
36、企业发生各项经济业务，都必须取得或填制具有证明效力的合法的会计凭证，如果没有合法的会计凭证，不得动用财产物资和款项收付，也不能进行账务处理。（ V ） 37、收料单、工资结算单既属于自制原始凭证又属于记账凭证。（ X ）
38、在审核原始凭证过程中，如果发现伪造或涂改的凭证，其处理方法与内容不全、手续不完备的凭证相同。（ X ）
39、记账凭证按其用途不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。（ V） 40、外来原始凭证都属于一次凭证。（V ）
41、原始凭证是记账凭证的填制依据，记账凭证是编制报表的直接依据。（ X ） 42、填制和审核会计凭证是会计核算和监督单位经济活动的起点和基础。（ V ） 43、外来原始凭证是由外单位填制的，而自制原始凭证则是由本单位财会人员填制的。X
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44、原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或编制的。他载明经济业务的具体内容，明确经济责任，是具有法律效力的书面证明。（ V ）
45、企业收到某单位还来的欠款10 000元。该项经济业务会引起等式左右两方会计要素发生同时增加的变化。 （ X ）
46．由于记账凭证是根据原始凭证编制的，因此所有的记账凭证都必须附有原始凭证。（ X） 47、账簿是以原始凭证为依据，具有一定格式而又相互联系的账页所组成，用来全面、系统、连续记录反映经济业务的簿籍（ V ）
48、总分类账是分类连续反映企业经济业务总括情况的账簿，总分类账一般采用借、贷、余三栏式的订本账。（ V ）
49、账页记满时，应在该账页的最后一行“过次页”，并在次页第一行“承前页”字样。对 50、新的会计年度开始时，必须更换全部账簿。（ X ）
51、在填制记账凭证时，误将7800元记为8700元，并已登记入账。月终结账前发现错误，更正时应采用划线更正法。（ X ）
52、平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。（ V ） 53、错账要采用红字冲销法更正。（ X ）
54、对在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调整，编制好的银行存款余额调节表是调节账面余额的原始凭证。（ X ）
55、“库存现金盘点报告表”由清查小组的盘点员签章后即可生效。（ X ）
三、单选选择题
1、会计账户的开设依据是( C )
A．会计对象 B．会计要素 C．会计科目 D．会计方法 2、下列项目中属于负债类的是（ D ）
A．待摊费用 B．资本公积 C．实收资本 D．预提费用 3、企业收入的发生往往会引起( C )。
A．负债增加 B．资产减少 C．资产增加 D．所有者权益减少 4、下列各项负债项目中,属于长期负债的是（ A ）。 A．应付债券 B．应付股利 C．应付账款 D．应付票据 5、企业生产的产品属于( B )
A．长期资产 B．流动资产 C．固定资产 D．长期待摊费用 6、对会计对象的具体划分称为( C )。
A．会计科目 B．会计原则 C.会计要素 D．会计方法
7、在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求简略列示其利润，这一做法体现了（ D ）。
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A．客观性原则 B．明晰性原则 C．配比原则 D．重要性原则 8、会计采用（ A ）作为统一计量方式。
A．货币量度 B．实物量度 C．劳动量度 D．会计计量 9、以下各项属于“固定资产”科目的是( A )。 A.生产产品所使用的机床 B．正在生产之中的机床
C.生产完工验收入库的机床 D．已购入但尚未安装完毕的机床
10、（ B ）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据 A．会计科目 B．会计恒等式 C．记账符号 D．账户 11、在借贷记账法下，所有者权益账户的期末余额等于( A ) A.期初贷方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 B．期初借方余额+本期贷方发生额—本期借方发生额 C.期初借方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 D．期初贷方余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 12、账户发生额试算平衡是根据（ A ）确定的。 A．借贷记账法的记账规则 B．经济业务的内容
C．“资产＝负债＋所有者权益”的恒等式 D．经济业务的类型 13、借贷记账法的余额试算平衡公式是( C )。 A.每个账户的借方发生额=每个账户的贷方发生额
B．全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 C．全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计 D．全部账户期末借方余额合计=部分账户期末贷方余额合计 14、以下费用中也称为间接费用的是：( C )
A.管理费用 B.营业费用 C.制造费用 D.财务费用
15、企业收到投资者货币资金投资，一方面使\"银行存款\"增加，另一方面增加的是：( B ） A.\"资本公积\" B.\"实收资本\" C.\"盈余公积\" D.\"长期借款\" 16、下列内容中属于其他业务收入的是( B )。
A.存款利息收入 B．出售材料收入 C.委托代销商品收入 D．清理固定资产净收益 17、年末结账后，“利润分配”账户的贷方余额表示( D )。 A.本年实现的利润总额 B．本年实现的净利润额 C.本年利润分配总额 D.年末未分配利润额
18、利润总额是企业一定时期的经营成果，其内容不包括( D )。 A．营业利润 B．投资收益 C.营业外收支净额 D．所得税 19、年末必须结平为零的账户是(A )。
A．所得税 B.待摊费用 C．预提费用 D．生产成本
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20、短期借款的利息一般应借计( B )
A．管理费用 B．财务费用 C．营业外支出 D．预提费用
21、企业购入一台设备，买价10000元，增值税1700元，运杂费300元，安装调试费1000 元，现已投人使用，该项固定资产的原价应为( D ) A．10000元 B．11300元 C．11700元 D．13000元 22、“限额领料单”按其填制方法属于（ B ）。
A.一次凭证 B.累计凭证 C.汇总凭证 D.通用凭证
23、工业企业预付下年度的报刊杂志订阅款和房屋租金时，应记入 ( D ) A．“应收账款”账户的借方 B．“预提费用”账户的贷方 C．“管理费用”账户的借方 D．“待摊费用”账户的借方 24、“主营业务税金及附加”账户中不包括企业应交纳的 ( D ) A．城市维护建设税 B．消费税 C.资源税 D．增值税
25、在会计实务中，记账凭证按其所反映的经济内容不同，可以分为（ C ） A．单式凭证和复式凭证 B.通用凭证和专用凭证
C．收款凭证，付款凭证和转证凭证 D.一次凭证，累计凭证和汇总凭证 26、下列业务应编制转账凭证的是( D )。
A.支付购买材料价款 B．支付材料运杂费 C.收回出售材料款 D．车间领用材料 27、企业将现金存入银行应编制( B )。
A．银行存款付款凭证 B．现金付款凭证 C．银行存款收款凭证 D．现金收款凭证 29、下列科目可能是收款凭证借方科目的是( C )。
A．物资采购 B．应收账款 C．银行存款 D．待摊费用 30、下列属于外来原始凭证的是( C )
A.入库单 B.出库单 C.银行收款通知单 D.发出材料汇总表 31、登记账簿的依据一般是 ( B )
A.会计分录 B.会计凭证 C.会计报表 D.经济合同 32、会计凭证过程中的传递是指（ B ） A.从取得到编制记账凭证过程中的传递
B.从会计凭证的取得或填制到归档保管过程中的传递 C.从取得原始凭证到登记账簿过程中的传递 D.从填制记账凭证到编制会计报表过程的传递
33、采购员报销950元差旅费，出纳员又补付现金150元以结清其暂借款，这项业务应编制 A.收款凭证和转账凭证 B.收款凭证和付款凭证 C.两张付款凭证表 D.付款凭证和转账凭证 34、能够通过试算平衡发现的错误是（ C ）。
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A.开出支票1500元偿还所欠货款，分录
借：应付账款 1500
贷：应收账款 1500
B.收回欠款2 400元，分录为：借：现金 240
贷：产品销售收入 240
C.用现金960元购买材料，分录为: 借：材料采购 960
贷：现金 690
D.提取现金2 000元，分录为： 借：银行存款 2 000
贷；现金 2 000
35、登记明细账的依据（ D ）。
A.一定是记账凭证 B.一定是原始凭证 C.一定是汇总记账凭证 D.是记账凭证和原始凭证 36、现金清查的方法是（ B ）。
A.技术测算法 B.实地盘点法 C.外调核对法 D.与银行对账单相核对
37、在结账之前，若发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，则采用（ A ）进行更正。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.直接冲销法
38、记账后，发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而应借、应贷的会计科目并无 错误，应采用（ C ）进行更正。
A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.直接冲销法 39．账簿按其用途，一般分为( C )。
A.总账、明细账 B．订本式账、活页式账、卡片式账
C序时账、分类账、备查账 D．普通日记账、多栏式日记账、特种日记账 40．目前实际工作中使用的现金日记账、银行存款日记账属于( A )。 A.特种日记账 B．普通日记账 C．多栏式日记账 D.分录簿
41、期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上叫（ B ）。 A.对账 B.结账 C.调账 D.查账
42、依照我国的会计准则，利润表所采用的格式为（ B
）。
A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 43、依照我国的会计准则，资产负债表采用的格式为（
C
）。
A.单步报告式 B.多步报告式 C.账户式 D.混合式 44、企业年度会计报表的保管期限为（ D ）。 A.5年 B.15年 C.25年 D.永久保管
45、“损益表”按反映资金运动状况分类，属于会计报表中的 ( B ) A.静态报表 B.动态报表 C.月份报表 D.汇总报表
四、多项选择题
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1．会计的基本职能有（ CD ）。
A．计划 B．预测 C．反映 D．监督 E．决策 2．下列会计等式正确的有（ ABCDE ）
A．资产=负债+所有者权益 B．资产=所有者权益+负债 C．资产=权益 D．资产=负债+所有者权益+净收益E．资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 3．在借贷记账法下，账户借方登记的内容有（ AD ）
A．资产的增加 B．资产的减少 C．负债及所有者权益的增加 D．负债及所有者权益的减少 E．收入的增加和费用的减少 4．会计分录的基本内容有（ ABC ）。
A．应记账户的名称 B．应记账户的方向 C．应记入账的金额 D．应记入账的时间 E．应记入账的人员
5．下列凭证中可用来证明经济业务的发生和完成情况并据以编制记账凭证的有ABC A.供应单位开来的发票 B.对购货单位开出的发票 C.收款单位开来的收据 D.经签字生效的购销合同 E、经领导批准的材料请购单 6、总分类账和明细分类账平行登记的要点有（ACE ）。
A．登记的依据相同 B．登账的次数相同 C．登记的方向一致 D．登账的人员和时间相同 E．登记的金额相同 7．会计账簿按其用途不同可以分为（ ABC ）。 A．序时账簿 B．分类账簿
C．备查账簿 D．活页账簿 E．卡片账簿 8．未达账项有以下几种情况（ ABCD ）。 A．银行已记存款增加，本单位尚未记账 B．银行已记存款减少，本单位尚未记账 C．本单位已记存款增加，银行尚未记账 D．本单位已记存款减少，银行尚未记账 E．双方都尚未记账
9．财产清查中应采用实地盘点法进行清查的资产主要有（ABD ）。 A．固定资产 B．产成品
C．银行存款 D．库存现金 E．应收账款 10．对外报送的会计报表应当包括（ ABC ）。
A．资产负债表 B．利润表 C．现金流量表 D．成本报表 11．下列属于会计核算基本前提的是（ ABD ）。 A．会计主体 B．持续经营 C．权责发生制 D．货币计量 E．历史成本 12．接受投资者投资会引起（ CD ）
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A.负债的增加 B.收入的增加 C.所有者权益的增加 D.资产的增加 13．下列属于管理费用的项目有（ ACD ）
A．厂部管理人员的工资 B．车间固定资产的折旧费 C．企业厂部发生的保险费 D．业务招待费 14．对账工作应包括的内容有( ACD )。
A．账证核对 B．金额核对 C．账账核对 D．账实核对 E．数量核对 15、付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（BD ）。 A.应付账款 B.银行存款 C.预付账款 D.现金
16、记账凭证填制以后，必须有专人审核，其审核的主要内容包括( ABCE ) A.是否附有原始凭证 B.所附原始凭证是否与记账凭证内容相符与完整 C.会计分录是否正确，对应关系是否清晰 D.经济业务是否合法与合规，有无违法乱纪等行为 E.有关项目是否填列完备和有关人员的签章是否齐全 17、需要在收款凭证和付款凭证上签章的人员有( ABCDE )
A.财务主管人员 B.记账人员 C.审核人员 D.出纳人员 E、制单人员 18、账簿按其外表形式，可以分为（ABD ）
A.订本账簿 B.活页账簿 C.三栏账簿 D.卡片账簿 E、多栏账簿 19、任何会计主体都必须设置的账簿有（ ACE ）。
A.日记账簿 B.辅助账簿 C.总分类账簿 D.备查账户 E、明细分类账簿 20、红色墨水可以用来（ BCD ）。
A.登账 B.冲销账簿记录 C.改错 D.结账划线 E、专门填写摘要栏 21、财产清查的意义有（ ABCD ）。
A.保护财产的安全和完整，加强财产物资保管人员的责任感。 B.提高会计资料质量，保证会计核算资料的真实性。 C.挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率，加速资金周转。 D.保证财经纪律和结算纪律的执行 22、会计报表信息的使用者包括( ABCDE )
A.投资人 B.债权人 C.企业经营管理者 D.审计 E、财政、税务 23、下列指标中用来评价企业偿债能力的指标有 ( BC )
A.应收账款周转率 B.速动比率 C.流动比率 D.存货周转率 E、资本金周转率 24、资产负债表中“货币资金”项目反映下列账户中期末余额合计数的是 ( BCD ) A.应收账款 B.现金 C.银行存款 D.其他货币资金 E、应收票据 25、下列指标中，用来评价盈利能力的指标有 ( BD )
A.速动比率 B.销售利润率 C.存货周转率 D.资本金利润率 E、应收账款周转率 26．资产负债表的“存货”项目应根据下列总账科目的合计数填列的有（ABDE
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）。
A．发出商品 B.自制半成品 C.在建工程 D.低值易耗品 E、分期收款发出商品 27、下列经济业务中，会引起会计等式右边会计要素发生增减变动的业务有( BC )。 A．以银行存款偿还前欠贷款 B．某企业将本企业所欠贷款转作投入资本
C．将资本公积转增资本． D．向银行借款，存人银行 E．投资者追加对本企业的投资 28、账户一般可以提供的金额指标有( ABDE )。
A.期初余额 B．本期增加发生额 C．期中余额 D．本期减少发生额 E．期末余额 29、下列错误中不能够通过试算平衡查找的有（ABC ）。
A．重记经济业务 B．漏记经济业务 C．借贷方向相反 D．借贷金额不等 30、企业实现净利润应进行下列分配（CDE ）。
A.计算缴纳所得税 B.支付银行借款利息 C.提取法定盈余公积金 D.提取公益金 E.向投资者分配利润
五、业务题
（一）某企业2006年9月份发生经济业务如下：
1、4日，用银行存款支付前欠甲单位的购料款50 000元。
2、10日，向银行借入偿还期为三年的借款100 000元，款项已收存银行。 3、12日，向乙单位销售产品一批，货款120 000元已收存银行。（不考虑增值税） 4、17日，将一台拟报废的固定资产转入清理，其价为80 000元，已计提折旧为65 000元。 5、18日，向丙单位采购材料一批，材料已验收入库，货款150 000元尚未支付。（不考虑增值税）
6、20日，向丁单位购入一项专利技术，价款200 000元已用银行存款支付。
7、26日，接受投资者作为资本投入的不需要安装设备一台，双方确认的价值为176 000元。 8、30日，按本月应付工资总额的14%计提职工福利费25 800元，其中：按生产工人工资计提21 000元，按车间管理人员工资计提1 900元，按厂部管理人员工资计提2 400元，按福利人员工资计提500元。
9、30日，结转本月销售A产品的销售成本95 000元。 要求：①编制会计分录项基本原则
②登记“固定资产”、“应付账款”总账，并于月末结账
总分类账户
会计科目：固定资产 2006年 月 日 9 1
总分类账户
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凭证字号 略 摘要 月初余额 借方 贷方 借或货 借 余额 867 000
会计科目：应付账款 2006年 月 日 9 （二）资料：友谊公司2002年资产总额与负债总额的期初、期末资料如下：
期初 期末 资产 700 000元 800 000元 负债 200 000元 100 000元
要求：根据下列二种情况，分别计算该公司本年度的有关数据：
（1）本年股东投资不变，营业费用为140 000元，请问本年度利润和营业收入各是多少？ （2）年度中增加股东投资70 000元，利润是多少？
（三）填空 账户名称 现金 短期借款 应收账款 实收资本 原材料 银行存款 应付账款 固定资产 期初余额 6450 50000 12800 500000 42000 18000 85000 本期借方发生额 320 10000 26000 52800 29000 本期贷方发生额 2800 200000 34000 26676 10000 期末余额 770 100000 75520 700000 44000 57400 12001 1 凭证字号 略 摘要 月初余额 借方 贷方 借或货 贷 余额 70 000 要求：根据各类账户的结构。计算井填写上列表格的空格。
（四）以下错账业务均在月末结账前发现，要求： ①指出应采用的更正方法；
②对错账进行更正。（说明：仅填制更正的记账凭证，记账略。每项业务要选择是否填制更正的记账凭证。若是填制红字凭证的，请在凭证的左上方明显列示“红字凭证”字样） 1、 收到甲单位偿还的前欠销货款100 000元，记账凭证填制如下，在登记“应收账款”账
户时，误登记金额为10 000元。 收款凭证 银收字第5号 借方科目：银行存款 2006年8月10日 附件2张
贷方科目 摘要 金额 总账科目 明细科目 收回甲单位销货款 应收账款 合计 甲单位 100 000 ￥100 000 记账 ✔ 会计主管：李川 记账：王凌 审核：于欢 制单：高鸣 ①应采用的更正方法：
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②填制更正的记账凭证：（凭证字号及经办人员的签章略，下同）
收款凭证 收字第 号 借方科目： 年 月 日 附件 张 摘要 贷方科目 总账科目 合计
2、 摊销无形资产价值87 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。
转账凭证 转字第133号 2006年8月20日 附件1张
会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目 摊销无形资产价值 合计
①应采用的更正方法：
②填制更正的记账凭证：
转账凭证 转字第 号 年 月 日 附件 张
摘要 合计 会计科目 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账 管理费用 无形资产 专利权 78 000 ￥78 000 78 000 ￥78 000 明细科目 金额 记账 会计主管： 记账： 审核： 制单：
记账 ✔ ✔ 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡 会计主管： 记账： 审核： 制单：
3、 生产产品领用原材料103 000元，记账凭证填制如下并已据其入账。
转账凭证 转字第140号 2006年8月23日 附件1张
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摘要 生产产品领用 原材料 会计科目 总账科目 生产成本 原材料 合计 明细科目 甲产品 A材料 借方金额 130 000 ￥130 000 贷方金额 记账 130 000 ￥130 000 ✔ ✔ 会计主管：李川 记账：张珊 审核：于欢 制单：陆凡
①应采用的更正方法：
②填制更正的记账凭证：
转账凭证 转字第 号 年 月 日 附件 张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 合计 会计主管： 记账： 审核： 制单：
（五）某企业7月31日的银行存款日记账账面余额为691600元，而银行对账单上企业存款余额为681600元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：
1）7月26日企业开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账。 2）7月28日企业委托银行代收款项4000元，银行已收款入账，但企业未接到银行的收款通知，因而未登记入账。
3）7月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15000元，企业已登账，银行尚未登记入账。
4）7月30日，银行代企业支付水电费2000元，企业尚未接到银行的付款通知，故未登记入账。
要求：根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录。
（六）2008年9月份永世公司发生如下交易：
(A) 1日，收到上月应收股利现金230元；
(B) 2日，用现金支付应付票据本月的利息200元；
（C）3日，赊购A商品300件，每件200元，商品尚未入库； （D）5日，以银行存款支付工资1 000元；
（E）6日，出售存货40000元，其中25000元为赊销，余额为现销； （F）8日，向客户收回应收账款13500元；
（G）9日，以银行存款8000元购入B商品，商品已入库；
（I）13日，销售B商品9000元，并代客户支付运费300元，货款未收；
12
（J）15日，以银行存款支付应付账款45000元；
（K）17日，收到现销客户的退货，数额为200元，并支付退货款；
（L）19日，计提销售人员的工资3200元，行政部门管理人员的工资2400元； （M）20日，用银行存款支付第四季度保险费4500元；
（N）23日，用银行存款支付本期销售部门水电费1 000元，管理部门水电费800元； （O）25日，用银行存款支付下季度销售场地租金9000元；
（P）27日，购入电脑一台，价值8000元，款项已用银行存款支付；
（Q）30日，盘点存货，A商品短缺600元，原因待查；
（R）月末应调整账项： a．本月应分摊保险费1 500元，销售场地租金3000元； b．本月应计提固定资产折旧5000元，其中销售部门3 000台；管理部门2000元； c．计算本月产品销售成本2000元；
d．计算结转本月销售收入、产品销售成本、管理费用、销售费用、财务费用；
e f．按本月利润总额的25％计缴所得税。 [要求]编制会计分录。
（七）某厂12月31号有关账户余额如下：
应付账款70 000 长期投资80 000 应收账款115 000 利润分配18 000 累计折旧43 000 盈余公积27 000
现金13 000 原材料45 000 实收资本500 000 固定资产346 000 应付利润40 000 产成品38 000
短期投资63 000 银行存款70 000 长期借款64 000
生产成本35 000 应交税金16 000 短期借款27 000 要求：请编制资产负债表。
（八）某公司20××年有关收支项目的全年累计发生额如下： （单位：元） 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 1 756 729 12 317 －70 307 500 665 183 管理费用 财务费用 营业税金及附加 其他业务支出 营业外支出 所得税 451 000 51 200 92 307 8 000 320 54 668 营业费用 249 000 要求：根据上列资料编制损益表。
五、业务题答案 （一）会计分录：
1、借：应付账款 50 000
贷：银行存款 50 000 2、借：银行存款 100 000 贷：长期借款 100 000 3、借：银行存款 120 000
贷：主营业务收入 120 000
4、借：固定资产清理 15 000 累计折旧 65 000
13
贷：固定资产 80 000 5、借：原材料 150 000
贷：应付账款 150 000 6、借：无形资产 200 000
贷：银行存款 200 000 7、借：固定资产 176 000
贷：实收资本 176 000 8、借：生产成本 21 000 制造费用 1 900 管理费用 2 900
贷：应付职工薪酬---福利费 25 800 9、借：主营业务成本 95 000
贷：库存商品 95 000
总分类账户
会计科目：固定资产 2006年 月 9
日 1 17 26 30 凭证字号 略 摘要 月初余额 报废固定资产转入清理 接受投资者投入设备 本月合计 借方 176 000 176 000 总分类账户
会计科目：应付账款 2006年 月 9
日 1 4 18 30 凭证字号 略 摘要 月初余额 支付前欠甲单位货款 向丙单位购料款未付 本月合计 借方 50 000 50 000 贷方 150 000 150 000 贷 借或货 贷 余额 70 000 170 000 贷方 80 000 80 000 借 借或货 借 963 000 余额 867 000 （二）(1) 期初所有者权益=700000-200000=500000 期末所有者权益=800000-100000=700000 所有者权益净增加=700000-500000=200000 本年度利润=(800000-100000）-(700000-200000)=200000 营业收入=200000+140000=340000
（2）利润=(800000-100000）-(700000-200000)-70000=130000
（三）填空 账户名称 现金 期初余额 6450 本期借方发生额 320 本期贷方发生额 6000 期末余额 770 14
短期借款 应收账款 实收资本 原材料 银行存款 应付账款 固定资产 50000 12800 500000 42000 38600 18000 85000 10000 65520 0 26000 52800 32675 29000 60000 2800 200000 24000 34000 26676 10000 100000 75520 700000 44000 57400 12001 104000 资产： 借+ 贷— 负债、所有者权益：借— 贷+
（四）1、记账凭证正确，过账错误，应采用划线更正法。不需要填制更正的记账凭证。
2、记账凭证科目正确，金额小于应记金额，应采用补充登记法。
转账凭证 转字第 ✕ 号 2006年8月31日 附件 张 会计科目 摘要 借方金额 贷方金额 记账 总账科目 明细科目 补充转字133号凭证 少记金额 合计 管理费用 无形资产 专利权 9 000 ￥9 000 9 000 ￥9 000 会计主管： 记账： 审核： 制单：陆凡
3、记账凭证科目正确，金额大于应记金额，应采用红字更正法。
红字凭证 转账凭证 转字第 ✕ 号
2006年8月31日 附件 张 摘要 冲减转字140号凭证 多记金额 合计
（五） 银行存款余额调节表
项目 银行存款日记账余额 XX年7月31日 单位：元 金额 项目 金额 691600 对账单余额 681600 会计科目 总账科目 生产成本 原材料 明细科目 甲产品 A材料 借方金额 27 000 ￥27 000 贷方金额 27 000 ￥27 000 记账 会计主管： 记账： 审核： 制单：陆凡
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加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后余额 4000 加：企业已收，银行未收 2000 减：企业已付，银行未付 693600 调节后余额 15000 3000 693600 由于未达账项不是错账，所以调节后不需要编制有关会计分录。
（六）
(A) 借：库存现金 230 （J）借：应付账款 45000
贷：应收股利 230 贷：银行存款 45000
(B) 借：财务费用 200 （K）借：主营业务收入 200
贷：现金 200 贷：银行存款 200
（C）借：物资采购 60000 （L）借：营业（销售）费用 3200
贷：应付账款 60000 管理费用 2400
（D）借：应付职工薪酬 1000 贷：应付工资 5600
贷：银行存款 1 000 （M）借：待摊费用 4500
（E）借：应收账款 25000 贷：银行存款 4500 银行存款 15000 （N）借：营业费用 1000 贷：主营业务收入 40000 管理费用 800 （F）借：银行存款 13500 贷：银行存款 1800
贷：应收账款 13500 （O）借：待摊费用 9000
（G）借：库存商品 8000 贷：银行存款 9000
贷：银行存款 8000 （P）借：固定资产 8000
（I）借：应收账款 9300 贷：银行存款 8000
贷：主营业务收入 9000 （Q）借：待处理财产损溢 600
银行存款 300 贷：库存商品 600
（R） a．借：管理费用 1500
营业费用 3000
贷：待摊费用 4500 b．借：营业费用 3000
管理费用 2000
贷：累计折旧 5000
c．借：主营业务成本 2000
贷：库存商品 2000
d．借：主营业务收入 48800
贷：本年利润 48800 借：本年利润 19100
贷：主营业务成本 2000
管理费用 6700 营业费用 10200 财务费用 200
e．本月利润总额=48800—19100=29700
所得税=29700*25％=7425
借：所得税 7425
贷：应交税金—应交所得税 7425
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（七） 资产负债表 编制单位：某厂 XX年12月31日 单位:元 项 目 流动资产 货币资金 短期投资 应收帐款 存货 流动资产合计 非流动资产 长期投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 非流动资产合计 资产合计
（八）
利 润 表
编制单位：XX单位 20XX年 单位：元
项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“—”号填列 三、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税 五、净利润（净亏损以“-”号填列）
行次 本月数 1 4 5 14 15 16 18 23 25 27 28 30 本年累计数 金额 项 目 流动负债 金额 27000 70000 16000 40000 153000 64000 217000 500000 27000 18000 545000 762000 83000 短期借款 63000 应付帐款 115000 应交税金 118000 应付利润（股利） 379000 流动负债合计 长期负债 80000 长期借款 346000 负债合计 43000 所有者权益 303000 实收资本（股本） 383000 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 762000 负债及所有者权益总计 1769046 673183 92307 249000 451000 51200 -70307 182049 500 320 182229 54668 127561 17
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