标准成本和差异
1、 在责任会计系统中，集中在预算数量与实际数量之间的差异的反馈报告是以下哪项的例子 A. 例外管理 B. 进行责备
C. 给成功的经理奖励
D. 忽略其它预算目标要满足的变量
答案A
责任会计系统应该有某些控制来为显示对期望的偏离提供反馈报告。这样管理层可以关注那些偏离(例外)，要么加强，要么纠正。
2、 识别生产差异和分派它们的责任给个人和部门的目的应该是 A. 使用差异的知识来促进学习和生产的持续改进
B. 跟踪与成品的差异，这样存货可以在年末被更合理地估值 C. 确定生产产品的合理成本，这样销售价格可以被相应的调整 D. 指出组织里经营问题的缺点
答案A
识别和分派差异的目的是确定谁可能有信息来使管理者发现解决方案。这个建设性的方法能促进学习和生产营运的持续改进，而不仅仅是分派责备。但是关于差异的信息应该对评估经理的绩效有用
3、 用于成本控制的标准成本与相同生产活动的预算成本之间的区别是
A. 存在的，因为标准成本代表成本应该是什么，预算成本代表期望的实际成本 B. 存在的，因为预算成本是历史成本，而标准成本是基于工程师的研究 C. 存在的，因为预算成本包含一些松弛，而标准成本不包含 D. 存在的，因为标准成本包含一些松弛，而预算成本不包含
答案A
从长期来看，这些成本是相同的。但短期来看，它们是不同的。因为标准成本表示成本应该是什么，而预算成本是期望的实际成本。在某些月份，预算成本可以与标准成本可以有很大的不同。但是在一个年度预算期间内，金额应该是相似的。
静态与弹性预算
4、 实际数量与实现的实际产出的弹性预算数量之间的不同是 A. 生产量差异 B. 弹性预算差异 C. 销售量差异 D. 标准成本差异
答案B
弹性预算是在预算期末，也就是实际结果实现的时候才制定。弹性预算反映的是在实际生产和销售 的水平下应该可以实现的收入和发生的成本。弹性预算与实际数值之间的差异成为弹性预算差异。
5、 以下哪个管理实践包括将注意力集中在值得关注的地方，而在根据期望进行操作的地方投入较少的精力 A. 目标管理 B. 责任会计 C. 标杆学习 D. 例外管理
答案D
例外管理只对哪些与期望有巨大差异的地方给于足够的关注。因此，管理层将资源集中在可以产生最大效果的地方。
6、 一个制造型企业计划生产和销售100,000个产品，单位变动成本是$4.00，每个的固定成本是$2.00。企
业没有完成目标，仅仅生产了80,000个，总成本$515,000。企业的制造成本差异是 A. $85,000有利 B. $35,000不利 C. $5,000有利 D. $5,000不利
答案C
公司计划生产100,000个，每个成本$6 ($4 + $2 ),或总共$600,000。包括$400,000的变动成本和$200,000的固定成本。总的生产只有80,000个，总成本$515,000。弹性预算是80,000个产品包括变动成本$320,000($4 × 80,000个)。固定成本保持在$200,000。因此，总的弹性预算是$520,000。由于实际成本是$515,000，差异是$5,000有利。
7、 根据以前的经验，一个公司得出了以下的估计运费的预算公式。公司每批货物的平均重量是12磅。 运输成本 = $16,000 + ($0.50 × 每磅货物)
当月的关于订单和运输的计划活动和实际活动如下表所示
计划 实际 销售订单
批数 每批数量 销售
总运输的磅数
800 800 8,000 $120,000 9,600
780 820 9,000 $144,000 12,300
实际的运输成本是$21,000。为了绩效衡量的需要，恰当的月度运输成本的弹性预算是 A. $20,680 B. $20,920 C. $20,800 D. $22,150
答案D
弹性预算公式是运输成本 = $16,000 + ($.50 ×磅数)。
因此，为了确定弹性预算数量，将实际磅数乘以标准成本($.50)得到总的期望变动成本$6,150，加上固定成本$16,000得到总预算$22,150。
8、 为了监控总成本、总收入和基于生产水平的净利润，一个经理人应该使用
A. 弹性预算和标准成本
B. 静态预算，但不是标准成本 C. 标准成本，但不是弹性预算 D. 静态预算和标准成本
答案A
弹性预算是在预测的不同活动水平上的一系列静态预算。与静态预算不同的是，当实际与期望生产不同时，弹性预算的使用可以有效地评估实际结果。设定标准成本便于制定弹性预算。比如，标准单位变动成本对确定一个给定产出的总变动成本是有用的。
直接材料差异
9、 一个有利的材料价格差异与一个不利的材料使用差异并存最可能来自于哪项问题 A. 机器效率问题 B. 产品组合生产改变
C. 采购和使用高于标准质量的材料 D. 采购低于标准质量的材料
答案D
有利的材料价格差异是对材料支付少于标准价格的价格。不利的使用差异是使用了过多数量的材料。如果采购经历购买材料以实现有利的价格差异，那么使用过多数量的质量差的材料就导致不利的数量差异 10、 下列哪一项最有可能同时导致有利的材料价格差异和不利的材料数量差异？ A．人工的效率问题。
B．购买和使用高质量的材料。 C．购买和使用低质量的材料。 D．人工组合差异。
答案C
有利的材料价格差异意味着可能购买了低价劣质的材料，于是需要更多的材料使用量。 11、 在标准成本系统中，材料效率差异是以下哪项的责任 A. 生产和工业工程 B. 采购和工业工程 C. 采购和销售
D. 销售和工业工程
答案A
材料效率差异是用于生产的实际数量和标准数量之间的差异乘以标准价格。一个不利的材料效率差异通常是由浪费、损耗和偷窃造成的。因此，这是生产部门的责任，因为是在那个部门而引起过度使用的。同样，工业工程可能也起到了作用，因为他们是负责生产过程的设计的。
12-13题基于以下的信息
Blaster公司是一个便携式收音机的生产商，它从配件商那里采购配件，然后组装成收音机。每台收音机要求3个XBEZ的配件，每个配件的标准成本是$1.45。在5月份，关于XBEZ52公司产生了以下的数据 个 采购（$18,000） 12,000 在生产中消耗 10,000 生产的数量 3,000
12、 在5月份，Blaster公司发生的采购价格差异 A. $450不利 B. $450有利 C. $500有利 D. $600不利
答案D
每个配件的标准成本是$1.45。实际成本是$18,000（12,000个配件）或者每个$1.50。因此，价格差异是$600不利[12,000配件 × ($1.50 – $1.45)]。差异是不利的，因为实际成本高于标准成本. 13、 在5月份，Blaster公司发生材料效率差异 A. $1,450不利 B. $1,450有利 C. $4,350不利 D. $4,350有利
答案A
标准使用是每个收音机要三个配件，每个$1.45。在生产3,000台时，需要总的材料等于9,000个配件。但是实际使用了10,000。因此，差异是$1,450不利[$1.45× (10,000 – 9,000)]。 14、 Garland公司使用标准成本系统。每个成品的标准是使用3磅的塑料，每磅在$0.72。在12月，Garland买了4,500磅的塑料，每磅$0.75，并使用了4,100磅，生产了1,300个成品。12月份材料采购的价格差异是多少？ A. $117不利 B. $123不利 C. $135不利 D. $150不利
答案C
材料采购价格差异等于采购数量乘以实际价格和标准价格，也就是$135不利[($.75 – $.72) × 4,500]。当实际价格超过标准价格时，差异是不利的 15、 以下哪个差异可以由生产控制主管进行最好的控制？ A. 材料价格差异 B. 材料使用差异 C. 变动间接费用差异 D. 固定间接费用差异
答案B
生产控制主管对材料使用差异有最强的控制。 材料使用差异衡量使用材料的数量是否超过标准所规定的数
量。材料使用(或材料数量)差异，如果是不利的，一般可以归咎于生产地方的浪费、损耗或偷窃。过度使用发生在生产部门的监督之下。
16-17题基于以下的信息
财务总监Durham Skates正在检查7月份的生产成本报告，直接材料成本分析显示有不利的弹性预算差异$25。工厂经理相信这对弹性预算5,000个的直接材料来说是个不错的绩效。但是生产主管对这个结果并不高兴，因为她认为他们在实际生产中使用了4,900个直接材料 ，省了$1,200。标准材料成本是$12/个。这个月的实际使用金额是$60,025 16、 材料的单位实际平均成本是 A. $12.00 B. $12.01 C. $12.24 D. $12.25
答案D
将实际成本$60,025除以4,900个使用将导致平均成本每个$12.25 17、 如果直接材料差异被进一步调查的话，它将反映价格差异是 A. 零
B. $1,200有利 C. $1,225不利 D. $2,500有利
答案C
价格差异等于实际数量乘以实际价格和标准价格的差。实际价格是$12.25，标准价格是$12。因而，价格差异是$1,225不利[4,900 × ($12.25 – $12.00)]. 18、 在标准成本系统中，调查不利的材料使用差异应该从哪里开始 A. 只要生产经理 B. 只要工厂控制 C. 只要采购经理
D. 生产经理或采购经理
答案D
不利的材料数量差异通常是由浪费、损耗和偷窃造成的。而且，一个不利的使用差异可以归咎于采购部没有购买符合标准的材料。因此，两者都可能对材料使用差异负责.
19-21题基于以下的信息
ChemKing在生产它的单一产品时使用标准成本系统。存货中35,000个直接材料的采购价格是$105,000，生产一个成品需要2个原材料。在11月份，公司生产12,000个产品，原材料的标准成本应该是$60,000，不利的数量差异是$2,500
19、 ChemKing一个单位的直接材料的标准价格是 A. $2.00 B. $2.50
C. $3.00 D. $5.00
答案B
给定公司生产12,000个，直接材料的标准成本是$60,000，成品的单位标准成本是$5.00 ($60,000 ÷ 12,000个)。因为每个成品要求两个单位的原材料，直接材料的标准单位成本一定是$2.50. 20、 用于生产11月份产出的直接原材料的数量总计是 A. 12,000个 B. 12,500个 C. 23,000个 D. 25,000个
答案D
公司生产12,000个产品，每个要求两个单位的直接材料。因此，原材料的标准输入是24,000个，标准成本是每个$2.50。不利的数量差异显示实际使用大于允许的标准输入。直接材料数量差异等于实际和标准数量的差异乘以每个的标准价格。因为1,000 ($2,500 ÷ $2.50)个额外的原材料被使用，实际总的数量一定是25,000个(24,000 + 1,000)。
21、 用于11月份生产的直接材料价格差异是 A. $2,500不利 B. $11,000不利 C. $12,500不利 D. $3,500不利
答案C
价格差异等于实际数量乘以实际和标准价格的差。实际使用和标准是25,000个和$2.50。实际价格是$3.00 ($105,000 ÷ 35,000)。因此，直接材料的价格差异是$12,500不利[($3.00 –$2.50) × 25,000]。 22、 Tower公司计划在12月生产3,000个单个产品Titactium。一个单位的Titactium的标准规格包括6磅的材料，每磅$.30。11月份的实际产量是3,100个Titactium。会计师计算出有利的直接材料采购价格差异是$380，不利的直接材料数量差异是$120。基于以上的这些差异，我们可以得出的结论是 A. 采购的原材料要多于使用的 B. 使用的原材料要多余采购的 C. 材料的实际成本少于标准成本 D. 材料的实际使用少于允许的标准
答案C
直接材料价格差异可以区分为采购的时间点上或交付给生产的时间点上。它等于实际采购数量或转移时间上的数量乘以实际和标准单位价格的差。因此，有利的直接材料价格差异意味着材料的采购价格要低于标准价格 23、 David Rogers是Fairway制造公司的采购经理。他能一一个折扣价从一个新的供应商那里采购大量的直接材料。Marion Conner是存货主管，他担心仓库会拥挤，有些物品要重新安排。Brian Jones是副总裁，他关心折扣材料的质量。但是，工程部测试了新的原材料，并显示它们的质量是可以接受的。在月末， Fairway有有利的直接材料使用差异，有利的直接人工使用差异，和有利的直接材料价格差异。使用差异只是新材料的更高产出的结果。有利的直接材料价格差异可以认为是以下哪项的责任
A. 采购经理 B. 存货主管 C. 生产副总裁 D. 工程部经理
答案(A)正确。直接材料价格差异是实际和标准价格的差乘以实际数量。它一般被认为是采购经历的责任。因为没有其他人有机会影响价格。在这个案例中，采购经理获得折扣价，并导致有利的价格差异。 24、 在一个公司内价格差异和效率差异对绩效衡量非常关键。在评估一个公司的绩效时，材料效率查一步是以下哪项导致的? A. 使用材料的工人表现 B. 采购部门的行动 C. 产品的设计 D. 产品的销售量
答案D
不利的材料数量或使用（效率）差异可能由一些因素所导致，包括浪费、缩水、盗窃、生产工人的不好表现、低技术工人或采购部门采购了低于标准质量的材料。产品设计的变化也能影响使用材料的数量。销售数量不是影响材料效率差异的因素。 25、 Todco公司计划在11月生产3,000个Teragram产品。单位Teragram标准成本包括每磅$.30的直接材料6磅。11月Teragram产品实际产量为3100。有利的直接材料价格差异是$380，不利的直接材料数量差异是$120，基于上述信息，我们可以得出以下哪个结论： A．原材料的购买量多于实际使用量。 B．原材料的实际使用量多于购买量。 C．原材料的实际成本低于标准成本。 D．原材料的实际使用量少于标准用量。
答案C
有利的直接材料价格差异意味着原材料的购买单价小于标准单价；不利的直接材料数量差异意味着原材料的实际使用量多于标准用量。
26、 在标准成本系统下，材料价格差异通常是以下哪项的责任 A．生产经理 B．成本会计经理 C．销售经理 D．采购经理 答案D
材料价格差异是标准价格与购买材料的实际价格之间的差异。这个差异一般是采购部门的责任。因此，采购经理有动机去获得最优的价格。
27、 当材料从仓库转移到生产部时，会计师借在制品，贷材料存货。在生产过程中会发生材料数量差异。不利差异是借方，有利差异是贷方。差异记录的目的是提供 A. 生产过程中损失材料的说明 B. 保管系统中保护资产的手段
C. 符合GAAP
D．控制生产成本所使用的信息
答案D
控制过程的一个步骤是实际结果对标准的衡量。比如，某产出的标准材料数量在生产之前就被设定。如果实际材料使用超过标准，差异是不利的，可能需要采取纠正措施。 28、 下列哪个选项最不可能产生不利的直接材料数量差异？ A．不符合标准的材料。
B．没有得到适当维护的机器设备。 C．具备应有生产技能的工人。 D．安排大量的加班。
答案C
实际的使用量不同于标准使用量会导致直接材料数量差异。不利的直接材料数量差异是指实际的使用量超过标准使用量。如果由具备应有生产技能的工人使用符合标准的材料进行生产，直接材料数量差异应该很少甚至为零。
直接材料差异
29、 一个不利的直接人工效率差异可能由以下哪项所导致的 A. 不利的变动间接费用耗费差异 B. 不利的直接材料使用差异 C. 不利的固定间接费用产量差异 D. 有利的变动间接费用耗费差异
答案B
一个不利的直接人工效率差异显示实际小时超过标准小时。太多小时的使用是 因为员工没有效率，过多的工余小憩，机器停工期，材料不足或材料质量不佳而导致的过多的返工。不利的直接材料使用差异可能与不利的人工效率差异有关。更多数量的直接材料可能要求更多的直接人工时间
答案(C)不正确。因为固定间接费用产量差异不受影响，也不影响直接人工效率差异。它等于预算固定间接费用和基于实际产出的标准率和标准投入的固定间接费用分摊之间的差。
30、 Wilson制造公司的存货控制主管报告说，为一个特殊订单（至今未完成）而采购的大量配件仍然在库存中，订单没有完成是因为顾客违约。这些配件不能用于任何Wilson的现有产品中。在于Wilson的工程师商量之后，生产副总同意在一个新产品中使用这批配件。Wilson的工程师提出这批配件如果要使用，必须先进行更改。使用这批配件要求额外的人工，这将导致生产部门不利的直接人工效率差异。因使用这批配件而导致的不利直接人工效率差异最好被分配给 A. 销售经理 B. 库存主管 C. 生产经理 D. 生产副总裁
答案D
不利直接人工效率差异直接让生产经理承担。因为他对使用直接人工的数量和类型有最直接的控制。但是，在这个案例中他不负责任，因为他是被要求使用不符合的配件。因此，差异应该被算在生产副总的头上，
他对成本的发生有最直接的影响。
31、 在标准成本法系统中，直接人工价格差异通常不归咎于 A. 在预算周期前批准的工会合同 B. 人工工资预测
C. 使用单个平均标准工资
D. 比计划分派更多不同技能水平的工人
答案A
直接人工工资差异是实际支付工资与标准工资的差乘以实际小时。这个差异可能被归因于(1)标准制定之后人工工资发生变化，(2)使用单个平均标准工资，没有考虑不同的员工挣不同的工资，(3)让高工资工作去做低工资工人干的活，或(4)支付小时工资，但是标准工资确是根据件数。这个差异不应该归因于预算前批准的工会合同，因为这个工资已经考虑到标准成本中了。
32、 5月份的弹性预算是生产9,000个产品，直接材料是$15/个。直接人工是45分钟/个，总计$81,000。这个月的实际产出是8,500个，原材料$127,500，直接人工费用是$77,775。直接人工标准（45分钟/个）在月内保持不变。5月份的绩效差异分析显示 A. 有利的直接材料使用差异是$7,500 B. 有利的直接人工效率差异是$1,275 C. 不利的直接人工效率差异是$1,275 D. 不利的直接人工价格差异是$1,275
答案D
8,500个产品直接材料的标准成本是$127,500 (8,500 × $15)。因此，没有直接材料没有差异。因为9,000个产品的直接人工是$81,000，单位直接人工成本是$9，8,500个产品的直接人工预算是 $76,500，总的直接人工差异是$1,275 ($77,775 –$76,500). 因为实际成本大于预算，$1,275的差异是不利的。由于每个产品的实际生产时间与预算相同，没有直接人工效率差异。因此，整个$1,275不利都是直接人工工资差异。
33-35题基于以下的信息
一个组织专注于审核和编辑技术类杂志文章。它设定了以下标准来衡量专业人士的绩效 对于每年正常的产能水平（10,000篇文章）的年度预算固定成本 $600,000 每10篇文章的标准专家时间 20小时 处理10,000文章的标准人工成本的弹性预算 $10,000,000 以下是当年实际审核和编辑9,500篇文章所产生的数据
专家使用的总小时 192,000小时 弹性成本 $9,120,000 总成本 $9,738,000 33、 在弹性预算下，9,500作业量对应的总成本应该是 A．$9,500,000 B．$10,070,000 C．$10,100,000 D．$10,570,000
答案(C)正确。弹性预算的单位作业成本是$1,000 ($10,000,000 ÷ 10,000)。单位作业需要20个(200小时÷10)
人工工时。因此，每小时的人工工资是$50 ($1,000 ÷ 20小时)，那么所有的直接人工成本就是$9,500,000 (9,500x 20小时x $50/小时)。所以，总成本是$10,100,000 ($9,500,000 + $600,000 固定成本)。 34、 当年的固定制造费用差异是 A．$18,000 不利差异。 B．$30,000 有利差异。 C．$48,000 不利差异。 D．$18,000 有利差异。
答案A
固定成本的预算是$600,000，实际固定成本是$618,000 ($9,738,000–$9,120,000).因为实际固定成本比预算固定成本多18,000，差异是不利差异。
35、 当年的直接人工效率差异是 A．$100,000 不利差异。 B．$238,000 不利差异。 C．$380,000 有利差异。 D．$500,000 有利差异。
答案A
直接人工效率差异是标准工时与实际工时的差额乘以每小时的标准成本。直接人工每小时的标准成本是$50，9,500作业量相应的标准工时是190,000小时(9,500 × 20)，实际工时是192,000小时。因此，存在2,000小时的不利差异。不利的直接人工效率差异是$100,000 ($50 × 2,000小时)。
36-38题基于以下的信息
Jackson工业公司采用标准成本系统，直接材料存货用标准成本计价。Jackson对它的一个产品的主要成本设立了以下的标准
标准数量 标准价格 标准成本 直接材料 5磅 $3.60/磅 $18.00 直接人工 1.25小时 $12/小时 15.00 $33.00 在5月份，Jackson工业公司采购了125,000磅的直接材料，总金额是$475,000。5月份总的工资是$364,000，90%是直接人工。公司在5月份生产22,000个产品，使用了108,000磅的直接材料和28,000的直接人工小时。 36、 5月份的直接材料数量（使用）差异是 A．$7,200 不利差异。 B．$7,600 有利差异。 C．$5,850 不利差异。 D．$7,200 有利差异。
答案D
直接材料数量差异是单位标准成本乘以实际使用量和标准使用量的差异。因此，存在$7,200有利差异{$3.60 × [(5 × 22,000) – 108,000]}。 37、 5月份的直接人工工资率差异是
A．$8,400 有利差异。 B．$7,200 不利差异。 C．$8,400 不利差异。 D．$6,000 不利差异。 答案A
直接人工工资率差异等于实际人工工时乘以标准人工工资率与实际人工工资率的差异。实际直接人工成本为$327,600 (90% × $364,000)，实际人工工资率等于$11.70 ($327,600 ÷ 28,000)。因此，存在$8,400 [28,000 × ($12 – $11.70)]有利差异。 38、 5月份的直接人工使用（效率）差异是 A．$5,850 有利差异。 B．$6,000 不利差异。 C．$5,850 不利差异。 D．$6,000 有利差异。 答案B
直接人工效率差异等于标准工资率乘以实际工时与标准工时的差异。因此，存在$6,000不利差异$12 × [28,000小时– (1.25小时× 22,000个)]。 39、 Tub公司使用标准成本系统。以下的信息是关于10月份产品B的直接人工的信息 • 实际生产允许的标准小时– 2,000 • 每小时的实际工资 – $8.40 • 每小时标准工资 – $8.00
• 直接人工效率差异 – $1,600不利 实际工作的小时数是 A. 1,800 B. 1,810 C. 2,190 D. 2,200
答案D
允许的标准小时等于2,000，直接人工效率差异是$1,600不利。因此，实际小时超过标准小时。直接人工效率差异等于标准工资($8/小时)乘以超过的小时，由于差异是$1,600，200个额外小时 ($1,600 ÷ $8)必须被加入。因此，2,200个实际小时(2,000 + 200)被使用. 40、 以下是针对一个制造性企业的直接人工小时成本的标准成本差异分析报告 批次 实际小时的实际工资 实际小时的标准工资 标准小时的标准工资 $ 3,100 15,000 6,600 19,250 2,650 $46,600 213 $ 3,243 $ 3,700 215 15,345 15,675 217 6,754 7,000 219 19,788 18,755 221 3,370 3,470 $48,500 $48,600 总计 以下哪项是这个部门的弹性预算直接人工差异 A. $100有利 B. $1,900不利 C. $1,900有利 D. $2,000不利
答案B
总的弹性预算直接人工差异等于总实际直接人工成本与实际产出所允许的标准直接人工成本的差。它是直接人工工资和效率差异的和。在这个公司，差异是$1,900不利($48,500实际小时的实际工资 – $46,600标准小时的标准工资)。 41、 Bell公司生产单一的产品，需要标准直接人工2小时，每小时$10的成本。在11月份，生产了1，500个产品，花了3,200小时，每小时10.25。不利的直接人工效率差异是多少？
答案B
直接人工效率差异等于实际与标准人工小时的差乘以标准工资率。标准工资率是$10/小时。实际人工小时是3,200小时，标准人工小时是3,000(2小时×1,500)。因此，直接人工效率差异是$3,000[(3，000-3,2000)×$10]。由于用的实际小时多于标准，因此差异是不利的。
组合和产出差异
42-43题基于以下的信息
Mack Fuel公司生产汽油添加剂。500升一批的添加剂的标准成本和投入如下表所示 化学品 标准投入量（升） 标准成本（升） 总成本 Echol 200 $.200 $40.00 Protex 100 .425 42.50 Benz 250 .150 37.50 CT-40 50 .300 15.00 合计 600 $135.00 当期采购和使用的数据显示如下，其中总共生产了140批次
化学品 采购量(升) 总采购金额 使用数量（升） Echol 25,000 $5,365 26,600 Protex 13,000 6,240 12880 Benz 40,000 5,840 37,800 CT-40 7500 2,220 7,140 合计 85,500 19,665 84,420
42、 这个的直接材料组合差异是 A. $294有利 B. $388.50有利 C. $94.50不利 D. $219.50有利
答案B
直接材料混合差异等于实际总量乘以预算混合的预算加权平均标准单位成本与实际混合的预算加权平均标准单位成本。如果实际混合的预算加权平均标准单位成本少于预算混合的预算加权平均标准单位成本，这个差异是有利的。预算混合的预算加权平均标准单位成本是$.225/升 ($135 ÷ 600升)。实际使用数量的标准成本是18,606。因此，实际混合的预算加权平均标准单位成本是$.220398/升 ($18,606 ÷ 84,420)。混合差异是$388.50有利[($.220398 – $.225) × 84,420] $.200 × 26,600 = $ 5,320.00
.425 × .150 × .300 × 12,880 =
37,800 = 7,140 = 5,474.00 5,670.00 2,142.00 $18,606.00
43、 这个操作的直接材料产出差异是 A. $294.50有利 B. $388.50有利 C. $94.50不利 D. $219.50有利 答案C
直接材料产出差异等于实际投入和实际产出的标准投入的差乘以标准混合的每投入单位的预算加权平均标准成本。实际产出的标准投入是84,000升(140批× 600 升/批)。标准混合预算加权平均标准单位成本是$.225/升($135 ÷ 600升)。因此，产出差异是$94.50不利[(84,420升– 84,000升) × $.225]
44、 直接人工和材料的效率差异可以分为 A. 耗费差异和产出差异 B. 产出差异和价格差异 C. 产量差异和混合差异 D. 产出差异和混合差异
答案D
直接人工和材料效率差异是将标准和实际使用的差乘以单位投入的标准成本而计算出来的。效率差异可以被分为产出和混合差异。只有当生产过程包含多个材料或人工组合时那些差异才被计算。
45-46题基于以下的信息
在6月30日结束的财务年度中，Tamsin公司的标准直接人工工资是和在4月份产出的标准时间如下所示 标准直接人工工资/小时 产出的标准直接人工小时 三级工人 $8.00 500 二级工人 7.00 500 一级工人 5.00 500
每个级别的工人工资在1月1日与工会签订新的合同中有所增加。标准工资没有调整。4月份的实际直接小时和实际直接人工工资如下所示
标准直接人工工资/小时 产出的标准直接人工小时
三级工人 $8.50 550 二级工人 7.50 650 一级工人 5.40 375
45、 直接人工产出差异是多少 A. $500 B. $320 C. $820 D. $515
答案A
直接人工产出差异是实际和预算投入乘以计划混合的预算的加权平均工资。总的小时是1,575 (550 + 650 +
375), 允许的标准小时等于1,500 (500 + 500 + 500), 计划混合的预算加权平均工资是$6.67 {[(500 × $8) + (500 × $7) + (500 × $5)] ÷ 1,500}。因此，差异是$500不利($6.67 × 75) 46、 直接人工组合差异是多少 A. $50.00 B. $320.00 C. $66.67 D. $500.00
答案B
直接人工混合差异是实际混合的和计划混合的预算加权平均工资的差乘以实际人工投入。计划混合的预算加权平均工资是$6.67。实际混合的预算的加权平均工资是$6.873 [(550 × $8) + (650 × $7) + (375 × $5) ÷ 1,575]。因此，直接人工混合差异是$320 [($6.873 – 6.67) × 1,575]。
间接费用差异
47、 如果间接费用根据产品数量来分摊，变动间接费用效率差异是 A. 零
B. 有利，如果产出超过预算水平 C. 不利，如果产出少于预算水平 D. 由直接人工效率差异所决定的
答案A
变动间接费用效率差异等于变动间接费用分摊率与实际产出和标准投入与实际产出的差的乘积。因此，如果变动间接费用是根据产出数量来分摊的话，差异等于零，因为实际和标准投入之间的差异不能被识别。 48、 变动间接费用根据标准直接人工小时来分摊。如果在一个给定期间，直接人工效率差异是不利的，变动间接费用差异将是 A. 有利 B. 不利 C. 零
D. 与直接人工效率差异是相同数量
答案B
如果变动间接费用是根据直接人工小时来分摊的，这两个差异都是根据相同的工作小时数量。因此，如果其中一个是不利的，另一个也是不利的。 49、 变动间接费用根据标准直接人工小时来分摊。如果在一个给定期间，直接人工效率差异是不利的，变动间接费用差异将是 A. 有利 B. 不利
C. 与直接人工效率差异是相同数量
D. 不能确定，因为它与人工效率差异没有关系
答案B
变动间接费用的计算与直接人工的效率计算非常相似。因为两者都衡量了实际与标准小时之间不同所造成的影响。假设间接费用在直接人工小时的基础上分摊，两种差异的计算都是基于相同的小时数。因此如果直接人工效率差异是不利的，那么变动间接费用差异也是不利的。 50、 在吸收成本法系统中衡量用于设定固定间接费用分摊率的作业分母水平的偏差是 A. 耗费差异 B. 效率差异 C. 生产量差异 D. 弹性预算差异
答案C
作业的分母水平必须用于设定固定间接费用的标准成本(分摊率) 。生产量差异是预算固定成本与投入的单位标准成本乘以实际生产所允许的标准单位投入的积的差异。 51、 生产量差异是因为
A. 直接人工小时的无效或有效使用 B. 变动间接费用的有效或无效使用
C. 用于分摊间接费用的计划水平和实际实现的水平之间的差异 D. 在实际实现的产出水平上超过标准数量的直接人工小时的分摊
答案C
生产量差异(也称为闲置产能差异)是总间接费用差异的组成部分。它是预算固定成本和单位投入的标准固定成本与实际产出所允许的标准投入数量乘机的差。因此，生产量差异等于固定间接费用的分摊不足或过度分摊。这个差异是当实际活动与用于计算固定间接费用分摊率的活动之间不同所造成的
52-53题基于以下的信息
Tiny Tykes公司有以下的关于7月份固定和变动间接费用的活动 实际成本
固定间接费用 $120,000 变动间接费用 80,000 弹性预算
（实际产出*预算率）变动间接费用 90,000 分摊的
（实际产出的标准投入*预算率）固定间接费用 125,000 变动间接费用耗费差异 2,000F 生产量差异 5,000U
52、 如果分摊变动间接费用的预算率是$20/直接人工小时，Tiny Tykes公司使用直接人工小时作为活动基础的有效或无效是多少？ A. 100直接人工小时无效 B. 100直接小时有效 C. 400直接人工小时无效 D. 400直接人工小时有效
答案D
变动间接费用耗用和效率差异是总变动间接费用差异的组成部分。由于实际变动间接费用是$80,000，弹性
预算量是$90,000,总的差异是$10,000有利。如果间接费用耗费差异是$2,000，效率差异一定是$8,000有利($10,000总 – $2,000耗费)。在$20/小时这个比率上，差异等于400个直接人工小时。 53、 Tiny Tykes的固定间接费用效率差异是 A. $3,000有利 B. $3,000不利 C. $5,000有利
D. 没有意义的差异
答案D
变动间接费用差异可以分为耗费和效率部分。但是，固定间接费用差异没有效率部分， 因为固定成本与产出的水平的变化没有关系。固定间接费用差异一般分为预算(或固定间接费用耗用)差异或产量差异
54-58题基于以下的信息
Nanjones公司生产一种产品，通过批发商分销到全国。以下是计划的生产数据和当年11月份的实际数据。公司使用预先确定的年度分摊率（计划的机器小时）来分摊间接费用 计划数量
年度 11月 固定间接费用 $1,200,000 100,000 变动间接费用 $2,400,000 220,000 直接人工小时 48,000 4,000 机器小时 240,000 22,000 11月份的数据 直接人工小时（实际） 4,200 直接人工小时（根据产出的计划） 4,000 机器小时（实际） 21,600 机器小时（根据产出的计划） 21,000 固定间接费用 $101,200 变动间接费用 $214,000
54、 Nanjones公司的预先确定的间接费用分摊率 A. $5.00 B. $25.00 C. $10.00 D. $15.00
答案D
预先设定的间接费用分摊率是$15 [($1,200,000 + $2,400,000) ÷240,000]。 55、 Nanjones公司11月份分摊给生产的总间接费用是 A. $316,200 B. $315,000 C. $320,000 D. $300,000
答案B
间接费用是根据计划的机器小时来分摊的。预先设定的间接费用分摊率是$15 [($1,200,000 FOH + $2,400,000 VOH) ÷ 240,000]。因此，分摊的总间接费用是$315,000 ($15 × 21,000 )。 56、 Nanjones公司11月份过度分摊或分摊不足的变动生产间接费用的数量是 A. $6,000过度分摊 B. $4,000分摊不足 C. $20,000 过度分摊 D. $6,000 分摊不足
答案B
11月分摊的变动间接费用是$210,000 [21,000 × ($2,400,000 ÷ 240,000)]。因为分摊的间接费用少于实际 ($214,000), 分摊不足的变动间接费用等于$4,000。
57、 Nanjones公司11月份变动间接费用耗费差异是 A. $2,000有利 B. $6,000有利 C. $14,000不利 D. $6,000不利
答案A
变动间接费用耗费差异等于实际变动间接费用和实际投入和预算分摊率的积的差。在变动间接费用分摊率(标准成本)$10/小时($2,400,000 ÷ 240,000)时，21,600实际小时的总标准成本是$216,000。由于实际成本是$214,000，有利差异是$2,000。
58、 Nanjones公司11月固定间接费用产量差异是 A. $1,200不利 B. $5,000不利 C. $10,000有利 D. $5,000有利
答案D
固定间接费用产量(闲置产能)差异是单位预算固定间接成本和单位投入的标准固定间接费用与实际产出所允许的标准投入数量乘机的差。预算固定成本是$100,000。实际产出的标准成本是$105,000 [21,000 × ($1,200,000 ÷ 240,000) ]。因此，固定间接费用产量差异是$5,000有利。它是有利的，因为预算的固定间接费用少于分摊的数量。分摊过度以为着产出超过期望。
59、 Coach公司正在考虑用哪种产能衡量来做分摊固定间接费用的分母更合适。假设Coach选择直接人工小时作为成本动因，以下是前一年的一些数据 小时 正常产能的标准直接人工小时 200,000 前一年生产的产品所允许的 标准直接人工小时 210,000 总预算产能的标准直接人工小时 220,000
以下哪项产能衡量作为活动水平的分母将导致不利的生产量差异 A. 正常和总预算产能都是
B. 既不是正常产能，也不是总预算产能 C. 只有正常产能
D. 只有总预算产能
答案(D)正确。生产量(闲置产能)差异是分摊不足或过度分摊的固定间接费用。它是预算固定间接费用和根据预先设定的率和实际产出所允许的标准投入来分摊的金额的差。它衡量产能的使用，而不是具体的成本开支。预先设定的率等于预算间接费用除以产能的衡量。因此，当实际产出所允许的标准投入超过预算产能，固定间接费用是被过度分摊，生产量差异是有利的。如果总预算产能是分母数值，产量差异是不利，固定间接费用被分摊不足。生产量差异是不利的。 60、 从行为控制角度来看以下哪个差异是最不重要的
A. 不利的直接材料数量差异占到这个产量所允许使用数量的20% B. 不利的直接人工效率差异超过这个产量的预算小时的10%
C. 有利的直接人工工资差异导致不能雇佣有经验的工人来替换退休的工人
D. 在年中因管理层将预算产量减少20%的决策而导致的固定间接费用产量差异
答案D
大多数差异对负责它们的人都是重要的。但是，固定间接费用产量差异经常是高层管理者的责任。固定的间接产量差异等于预算的固定间接费用和分摊的数量之间的差。它是由经济不景气，工人罢工，坏天气或计划改变所引起的。因此，来自于高层减少产出的决策的固定间接费用产量差异比起其它差异来说有更好的行为含义。
61、 基于标准直接人工小时的固定间接费用产量差异衡量 A. 对标准直接人工小时的偏离
B. 对直接人工小时的正常的或分母水平的偏离 C. 固定间接费用效率 D．固定间接费用的使用
答案B
固定间接费用产量差异衡量不在预算（分母）作业水平下经营的影响。它是预算固定间接费用与标准固定间接费用分摊率乘以实际产出的标准作业水平。有利的差异意味着作业大于预期的，并且固定间接费用是分摊过度。不利生产量差异意味着作业小于预算（固定间接费用分摊不足）。比如，因为销售不足和工人罢工。因此，生产量差异通常生产管理者所不能控制的。而且与其他差异不同的是，它并没有直接反映预算与实际资源支出的差异。 62、 固定间接费用生产量差异是 A. 衡量因缺乏销售量而导致的利润损失 B. 固定间接费用分摊不足或过度的金额
C. 从更优的成本控制中可以实现的潜在成本降低 D. 生产无效率的衡量
答案B
固定间接费用生产量差异等于预算固定间接费用与实际分摊间接费用（等于预算固定间接费用分摊率乘以实际产出所要求的标准输入）之间的差异。它仅仅是产能使用的衡量，而不意味着固定间接费用大于或小于预算。
63-65题基于以下的信息
Dori铸造公司是按订单生产的企业，它使用完全吸收发来记生产成本。间接费用根据直接人工小时来分摊
63、 Dori公司利用产量作为制造费用的分摊标准，那么 A．对于公司变动制造费用分摊率有影响。 B．对于公司固定制造费用的预算差异无影响。 C．对于公司固定制造费用的产量差异无影响。 D．对于公司固定制造费用的总差异无影响。
答案B
利用产量作为企业制造费用的分摊标准，对于固定制造费用的预算差异无影响。固定制造费用的预算差异等于实际固定制造费用和固定制造费用的预算数之间的差异。
64、 对于Dori公司而言，下列哪种情况对导致当月产生产量差异？ A．产销量不等。
B．实际的直接人工工时和实际产量对应的标准人工工时不等。
C．按标准直接人工工时分摊的固定制造费用和实际的固定制造费用不等。 D．按标准直接人工工时分摊的固定制造费用和固定制造费用预算不等。
答案D
固定制造费用的产量差异按标准直接人工工时分摊的固定制造费用和固定制造费用预算之间的差异。 65、 Dori公司的应分摊到产成品的固定制造费用为
A．实际的直接人工工时乘以按直接人工工时计算的固定制造费用分摊率。
B．按产成品的实际产量所对应的标准直接人工工时乘以按直接人工工时计算的固定制造费用分摊率。 C．按标准产量对应的实际直接人工工时乘以标准的单位产量固定制造费用分摊率。 D．按单位人工工时得出的实际固定费用分摊率乘以标准的直接人工工时。
答案B
企业的标准成本系统下，固定制造费用是预定的固定制造费用分摊率乘以实际产量对应的标准工时，应分摊的固定制造费用受标准量的影响。
66、 下列哪项差异对成本控制的影响最小？ A．直接人工的价格差异。 B．直接材料的数量差异。 C．固定制造费用的产量差异。 D．变动制造费用的开支差异。
答案C
固定制造费用的产量差异发生于实际的产量水平低于预计的产量水平时。这是一个极好的成本分配的例子，与成本控制无关，不同于其他差异，固定制造费用的产量差异并不直接反映实际和预算的差异，其经济实质是产能利用的成本效益问题。例如，闲置产能会降低产销量从而导致边际贡献的丧失。
67、 Baltimore公司估计有实际产能$90,000机器小时，每个产品要求2个机器小时。以下的数据适用于当前会计期间
实际变动间接费用 $240,000 实际固定间接费用 $442,000 实际工作机器小时 88,000 市场生产的产品 42,000
90,000机器小时
的预算间接变动费用 $200,000 预算固定间接费用 $450,000
在以上的因素中，Baltimore生产量差异最可能由以下哪项所导致 A. 生产主管加工资
B. 最近实施的减少在制品存货水平的活动 C. 接到意外的销售订单
D. 临时雇佣了技能水平低于原来预期的工人
答案B
固定间接费用的预算是基于90,000机器小时的实际产能。因为使用的实际小时是88,000，固定间接费用分摊不足，导致不利的产品量差异。四个行动中唯一一个会导致少于预算的机器小时是减少在制品存货水平的活动。 68、 Lee制造公司使用标准成本系统，间接费用分摊基于直接人工小时。在5月份生产5,000个产品的生产预算包括以下的信息
直接人工（10,000小时，每小时$15） $150,000 变动间接费用 30,000 固定间接费用 80,000
在5月生产了6,000个产品，固定间接费用预算差异是2,000有利。5月的固定间接费用是 A． 分摊不足$2,000 B. 分摊不足$16,000 C. 分摊过度$16,000 D. 分摊过度$18,000
答案D
首先，5月的实际生产水平是6,000。其次，单位产出所消耗的标准直接人工小时数是2（10,000预算直接人工小时÷5,000个预算产出）。再其次，由于5月固定间接费用的预算是$80,000,并按10,000预算直接人工小时来分摊，因此分摊率是$8/小时（$80,000÷10,000）。这样5月分摊的固定间接费用是$96,000(6,000×$8×2)。固定间接费用预算差异是$2,000有利。这意味着5月实际发生的固定间接费用是$78,000。因此，固定间接费用是分摊过度$18,000($96,000-$78,000)。
答案c
学习曲线表示为当累计产量每翻一番后完成任务时间减少的百分比。20个的平均累计直接人工是9,600小时，10个的平均累计直接人工是120,000。学习曲线率是80%（9,600/120,000） 69、 生产经理对下列哪一项标准成本法差异最有控制力？ A．间接费用效率 B．人工效率 C．材料使用
D．间接费用生产量
答案C
材料使用差异一般最受生产部门活动的影响。它是生产经理最能控制的差异。
70、 以下的数据与Tray公司的生产经营相关 单位产品标准直接人工小时 3
实际直接人工小时 24,500 生产的产品数 8,000 每标准直接人工小时的标准变动间接费用 $2 实际变动间接费用 $46,000 Tray的变动间接费用效率差异是多少？ A. 0
B. $1,000 U C. $2,000 F D. $3,000 F
答案B
变动间接费用效率差异等于变动间接费用分摊率乘以实际产出与实际产出的标准输入之差。变动间接费用的标准分摊率是$2/直接人工小时。实际直接人工小时是24,500。标准人工小时是24,000(8,000×3小时/个)。因此，变动间接费用效率差异等于$1,000[2×(24,500-24,000)]。差异是不利的，因为实际小时超过的预算小时。 71、 当总工作量大于预期时，哪种差异反映加班津贴 A． 材料数量 B. 间接费用 C. 人工效率 D. 产量
答案B
繁重的总工作量，而不是某具体批次所导致的加班津贴应该分摊给所有生产。这样，它们被作为间接成本，分摊到间接费用。 72、 在用两差异法分析工厂间接费用时，以下哪项用于计算可控（预算）差异？ A. 同时基于实际输入预算限额和基于标准输入的预算限额 B. 基于实际输入预算限额，但不是基于标准输入的预算限额 C. 基于标准输入的预算限额，但不是基于实际输入的预算限额 D．基于标准输入的预算限额和基于分摊固定间接费用的预算限额
答案C
在两差异法分析中，总间接费用差异（固定+变动）由生产量差异（预算的总固定间接费用-基于实际产出所要求标准输入所分摊的固定间接费用）和可控的（预算）差异(总实际间接费用和生产量之间的差异)所组成。因此，可控的（预算）差异是以下两项的和：1）实际和预算固定间接费用之间的差异和2）实际变动间接费用与基于实际产出所以要求的标准输入的变动间接费用之间的差。 73、 River公司使用标准成本会计系统。它基于直接人工小时来分摊间接费用。以下是3月的间接费用和生产数据
每直接人工小时的标准固定间接费用分摊率 $1.50 每直接人工小时的标准变动间接费用分摊率 $5.00 预算的月度直接人工小时 30,000 实际工作的直接人工小时 28,000 实际生产要求的标准直接人工小时 27,500 总间接费用差异-有利 $2,500 3月分摊的工厂间接费用是
A．$137,500 B. $176,250 C. $178,750 D. $182,000
答案C
分摊的工厂间接费用等于实际产出要求的标准输入乘以每小时的总分摊率。 275,000×($5.00VOH+$1.50FOH)=$178,750 74、 Watson公司使用基于直接人工成本的预先设定的工厂间接费用分摊率。Watson的预算工厂间接费用是$756,000,基于60,000直接人工小时的预算生产量。标准直接人工工资是每小时$7.20。在12月31日结束的财年中，实际工厂间接费用是$775,000,实际直接人工成本$450,000。Watson分摊过度的间接费用是多少？
A. $12,500 B．$18,000 C．$19,000 D．$37,000
答案A
间接费用预算是$756,000,基于预算人工成本$432,000($7.2×60,000小时)。这样每$1的人工成本分摊$1.75元的间接费用（$756,000÷$432,000）。由于实际人工成本是$450,000,这个期间分摊了$787,500($1.75×$450,000)的间接费用。实际间接费用是$775,000。因此分摊过度了$12,500($787,500-775,000)。 75、 Coleman公司收集了以下的信息
实际工厂间接费用 $22,500 固定间接费用，实际 $10,800 固定间接费用，预算 $10,500 实际小时 5,250 预算小时 5,700 单位直接人工小时的变动间接费用分摊率 $3.80 耗费差异是多少？ A．$9,660不利 B. 8,250有利 C. 7,950有利 D．7,950不利
答案C
耗费差异是发生的实际间接费用与实际输入的预算间接费用之间的差异。 预算的间接费用[$10,500+（5,250×$3,80）] 30,450 实际间接费用 (22,500) $7,950 F
综合案例
76-79题基于以下的信息
Ardmore公司使用标准成本系统，生产一个Zeb的标准成本如下所示 直接材料 – 60磅，每磅$1.50 $ 90 直接人工 – 3小时，每小时$12 36 间接费用 – 3小时，每小时$8 24 每个的总标准成本 $150
预算的变动间接费用率是$3/直接人工小时，固定间接费用是$27,000/月。在5月份，Ardmore生产了1,650个Zeb，而实际产能是1,800个。每个产品的实际成本是 直接材料（采购和使用）— 58磅，$1.65/磅 $95.70 直接人工— 3.1小时，$12/小时 37.20 间接费用 — 每生产1,650个的成本是$39,930 24.20 总单位实际成本 $157.10 76、 5月总的直接材料数量差异是 A. $14,355有利 B. $14,355不利 C. $4,950有利 D. $4,950不利
答案C
直接材料数量差异等于标准价格乘以实际数量与标准数量之间的差异，因此，有利的直接材料数量差异是$4,950 [$1.50 × 1,650× (60 – 58)]。 77、 5月份直接材料价格差异是 A. $14,355不利 B. $14,850不利 C. $14,355 有利 D. $14,850有利
答案A
直接材料价格差异等于实际使用数量乘以实际和标准单位价格时间的差。因此，不利直接材料价格差异是$14,355 [58× 1,650 × ($1.65 – $1.50 )]。 78、 5月份直接人工工资差异是 A. $1,920有利 B. $0
C. $4,950不利 D. $4,950有利
答案B
直接人工工资差异等于实际小时乘以实际和标准工资的查。因此，直接人工工资差异是零[3.1 × 1,650 × ($12 – $12 )] 79、 5月份弹性预算间接费用差异是 A. $3,270不利
B. $3,270有利 C. $1,920不利 D. $1,920有利
答案D
弹性预算间接成本差异是实际间接费用和实际产出的弹性预算数量。在任何生产水平的标准总固定成本是$27,000。标准变动间接费用是$9/个($3 × 3人工小时)。因此，实际产出的总的标准变动间接费用是$14,850($9 × 1,650)。总的弹性预算数量是$41,850 ($27,000+ $14,850 )。因此，有利的弹性预算差异是$1,920 ($41,850弹性预算数量 – $39,930实际数量)。
80-84题基于以下的信息
Water公司生产水泵并使用标准成本法。每个水泵的标准间接费用是根据直接人工小时来计算的，显示如下 变动间接成本（4小时，$8/小时） $32 固定间接费用（4小时，$5/小时） 20 单位总间接费用 52
注：固定间接费用按每月100,000个直接人工小时来计算 以下是11月份的信息
原计划生产22,000个水泵，实际生产22,000个水泵 使用了94,000个直接人工小时，总成本$940,000 标准直接人工工资是$9/小时
每个产品的标准直接人工小时是4小时 变动间接成本是$740,000 固定间接成本是$540,000 80、 11月份的固定间接费用耗费差异是 A. $40,000不利 B. $70,000不利 C. $460,000不利 D. $240,000不利
答案A
固定间接费用耗费(预算)差异是实际和预算固定间接费用的不同。实际固定间接费用是$540,000。预算固定间接费用是$5/小时(根据每月100,000个直接人工小时的产能，也就是$500,000。因为这些成本是固定的，预算固定间接费用在任何水平上都是一样的。因此，差异是 $40,000不利($540,000 – $500,000) 81、 11月份的变动间接费用耗用差异 A. $60,000有利 B. $12,000有利 C. $48,000 不利 D. $40,000不利
答案B
变动间接费用耗用差异是实际变动间接费用和根据标准率和实际活动水平而得出的变动间接费用的差。因此，变动间接费用耗用差异是$12,000不利[$740,000 – ($8 × 94,000)]。因为实际少于标准，差异是有利的。 82、 11月份的直接人工价格差异是 A. $54,000不利
B. $94,000不利 C. $60,000有利 D. $148,000不利
答案B
直接人工价格差异等于实际人工小时乘以标准和实际人工工资的差。实际直接人工成本是94,000小时的$940,000或$10/小时。标准工资是$9/小时。因此，差异是$94,000 [94,000 × ($10 – $9)]。差异是不利因为实际工资高于标准工资。
83、 11月份的变动间接费用效益差异是 A. $48,000不利 B. $60,000有利 C. $96,000不利 D. $200,000不利
答案A
变动间接费用效率差异等于标准价格($8/小时)乘以实际小时和实际产出所允许的标准小时之间的差。因此，差异是$48,000{$8 × [94,000– (4 × 22,000 )]}。差异是不利的，因为实际小时超过标准小时。
84、 11月份的直接人工效率差异是 A. $108,000 有利 B. $120,000 有利 C. $60,000 有利 D. $54,000 不利
答案D
直接人工效率差异等于标准工资乘以实际和标准时间的差。因此，差异是$54,000 {$9 × [94,000 – (4 × 22,000)]}。差异是不利的，因为实际小时超过标准小时。
销售差异
85、 仅仅因为实际销售的数量与预算的销售数量不同而造成的差异是 A. 静态预算差异 B. 总预算差异 C. 销售组合差异 D. 销售量差异
答案D
如果企业的销售与预算数量不同，这个差异可以归因为销售价格差异或销售量差异。销售量差异是因为实际销售量与预算销售量之间不同而导致的边际贡献的差异。
86、 在分析公司经营活动中，Jason公司的总监发现有$250,000的有利弹性预算收入差异。这个差异是通过比较实际结果和预算结果而计算出来的，这个差异可以完全由以下哪项来解释 A. 总弹性预算差异 B. 总销售量差异
C. 总静态预算差异 D. 单位销售价格改变
答案D
差异分析用于判断销售部门的有效性。如果一个企业的销售不同于预算数量，这个差异可以归因于销售价格差异和销售量差异。如果实际数量和预算数量相等，那么单位价格的变化可以解释整个差异。当使用弹性预算时，没有销售量差异。
87、 销售量差异是单位边际贡献的一个决定因素，对于生产单一产品的公司来说，它是 A. 实际和总预算销售量的差乘以实际UCM B. 弹性预算和实际销售量的差乘以总预算UCM C. 弹性预算和总预算销售量的差乘以实际UCM D. 弹性预算和总预算销售量的差乘以总预算UCM.
答案D
对于一个单一产品的公司，销售量差异是实际和预算销售量的差乘以预算UCM。如果公司两个或更多的产品，则必须考虑实际与预算的组合之间的差异。
88、 对于一个生产超过一种产品的企业来说，销售量差异可以分为哪两种差异 A. 销售价格差异和弹性预算差异 B. 销售组合差异和销售价格差异 C. 销售数量差异和销售组合差异 D. 销售组合差异和生产量差异
答案B
销售量差异等于实际数量的弹性预算边际贡献与总预算中的差。它的组成部分是销售数量和销售组合差异。销售数量差异关注企业总体结果。它假设稳定的产品组合和这个组合的平均边际贡献。它等于实际与预算总销售数量的差，乘以计划组合的预算加权平均UCM。
89-93题基于以下的信息
Folsom时装公司销售女士服装。Folsom的11月绩效报告如下所示 实际 预算 销售服装 5,000 6,000 销售额 $235,000 $300,000 变动成本 (145,000) (180,000) 边际贡献 90,000 120,000 固定成本 84,000 80,000 经营利润 $6,000 $40,000
公司使用弹性预算来分析它的绩效，以及影响预算和实际经营利润差异的各种因素对经营利润的影响 89、 Folsom11月份销售数量差异对边际贡献的影响是 A. $30,000不利 B. $18,000不利 C. $20,000不利 D. $15,000不利
答案C
销售数量差异等于实际和预算数量的差乘以预算单位CM.
90、 Folsom11月份的销售价格差异 A. $30,000不利 B. $18,000不利 C. $20,000不利 D. $15,000不利
答案D
销售价格差异是实际销售数量(5,000)乘以预算销售数量($300,000 ÷ 6,000)和实际销售数量的差($235,000 ÷ 5,000). $50 - $47 x 5,000 = $15,000 U
91、 Folsom11月份的变动成本弹性预算差异是 A. $5,000有利 B. $5,000不利 C. $4,000有利 D. $4,000不利
答案A
变动成本弹性预算差异等于实际变动成本和实际销售数量与预算单位变动成本乘积的差($180,000 ÷ 6,000 = $30)
92、 Folsom11月份固定成本的差异是 A. $5,000有利 B. $5,000不利 C. $4,000有利 D. $4,000不利
答案D
固定成本差异等于实际固定成本与预算固定成本的差异
93、 Folsom公司要计算市场份额的变化对11月份经营利润的影响，那么需要什么信息 A. Folsom公司的预算市场份额和预算总市场规模
B. Folsom公司的预算市场份额，预算总市场规模，平均市场销售价格 C. Folsom公司的预算市场份额和实际总市场规模 D. Folsom公司实际市场份额和实际总市场规模
答案C
市场份额的变化反应了相对竞争力的变化。为了隔离因市场份额增加或减少对经营利润的影响，公司必须
知道它11月份的预算、实际市场份额和实际市场规模，以及预算加权平均单位边际观念贡献。这个计算可以帮助确定它的销售下降是失去市场还是市场萎缩。
94-95题基于以下的信息
Clear Plus公司生产和销售产品BPP。5月份的静态总预算和实际结果如下所示 实际 静态预算 销售数量 12,000 10,000 销售 $132,000 $100,000 变动销售成本 70,800 60,000 边际贡献 61,200 40,000 固定成本 32,000 30,000 经营利润 $29,000 $10,000 94、 5月份Clear Plus公司用弹性预算得到的经营利润是 A. $12,000 B. $19,200 C. $30,000 D. $18,000
答案D
弹性预算是在几个不同活动水平上行程的。假设单位销售($100,000 ÷ 10,000= $10)以及变动销售成本($60,000 ÷ 10,000 = $6)和固定成本($30,000)不发生变化，弹性预算可以根据实际销售来制定(12,000个)。因此，预算边际贡献是(销售–变动销售成本)等于$48,000 [(12,000 × $10) – (12,000× $6)]。经营利润因此是$18,000 ($48,000 CM – $30,000 FC)。 95、 关于Clear Plus公司的实际结果，以下哪个是正确的 A. 弹性预算差异是$8,000有利 B. 销售价格差异是$32,000有利 C. 销售量差异是$8,000有利
D. 弹性预算变动成本差异是$10,800不利
答案C
销售量差异是由于实际和预算销售量不同所导致的边际贡献的变化。它等于预算的单位边际贡献乘以实际和期望销售量的差异，也就是$8,000 [($10 – $6) × (12,000 – 10,000)]。销售量差异是有利， 因为实际销售超过了预算销售。
96题基于以下的信息
Funtime公司生产游戏机，装配部门负责组装机器，它从印刷电路板部门和读出头部门采购配件。Funtime在标准成本系统下经营，游戏机的标准成本数据如下所示 单位产品标准成本
成本事项 数量 成本 合计 直接材料
安置单元 1 $20 $20 印刷电路板 2 15 30 读出头 4 10 40 直接人工小时
装配部门 2 8 16
印刷电路板部门 1 9 9 读出头部门 1.5 10 15 变动间接费用小时 4.5 2 9 单位总标准成本 $139
Funtime公司根据标准成本制定月度绩效报告，以下是5月份当生产和销售数量是2,200个时的贡献报告。 预算 实际 差异 产量 2000 2200 200 收入 $400,000 $440,000 $40,000 变动成本
直接材料 $180,000 $220,400 40,400 直接人工 80,000 93460 13460 变动间接费用 18,000 18,800 800 总变动费用 278,000 332,660 54,660 边际贡献 $122,000 $107,340 14,660 Funtime的高层对5月份虽然生产增加了，但是整个公司产生不利的边际贡献差异感到很奇怪，成本会计Rath被指派调查原因和个人或部门的责任。在检查之后，Rath准备了以下的报告 成本事项 数量 成本 直接材料
安置单元 2,200个 $44,000 印刷电路板 4,700个 75,200 读出头 9,200个 101,200 直接人工小时
装配部门 3,900小时 31,200 印刷电路板部门 2,400小时 23,760 读出头部门 3,500小时 38,500 变动间接费用 9,900小时 18,800 总变动成本 $332,660
Rath的报告认为印刷电路板部门和读出头部门支持了装配部门的生产，但是经历了不正常的机器故障，导致工人闲置和加班赶工，闲置的时间被记入直接人工。Rath确定装配部门为了完成增加生产的目标，使用低于标准时间的时间 96、 边际贡献产量差异是 A. $9,800不利 B. $9,800有利 C. $12,200有利 D. $14,660不利
答案c
边际贡献产量差异是预算单位边际贡献乘以实际产量与预算产量的差。预算单位边际贡献是$61 ($122,000 ÷ 2,000个)。因此，差异是$12,200有利[$61× (2,200– 2,000)]
Mitchelville公司7月的预算和实际的生产信息如下： 销量 销售收入 变动制造费用 固定制造费用
变动销售和管理费用
预算值 4,000 $60,000 16,000 15,000 8,000
实际值 3,800 $53,200 19,000 16,000 7,600
固定销售和管理费用 97、 7月的边际贡献的数量差异为： A．$400 不利差异。 B．$1,800 不利差异。 C．$200 有利差异。 D．$6,800 不利差异。
9,000 10,000
答案B
数量差异不考虑销量是否达到预算值，其等于预算的单位边际贡献乘以预算销量和实际销量的差异。给定预算的4,000销量和$60,000的销售收入。产品的单价是$15。变动制造费用是$16,000，变动销售和管理费用是$8,000。因此，单位产品的变动成本是$6 ($24,000 ÷ 4,000 )。边际贡献是$9 ($15 – $6)。而实际销量比预算销量少200 (4,000 – 3,800)，总边际贡献为$1,800 ($9 × 200)。 由于实际销量低于预算销量，差异是不利差异。
98、 销售组合差异
A．在一个公司总销售量下降5%时，就会有5%的不利差异
B．在一个公司销售更少的边际贡献超过平均水平的产品时是有利的 C．衡量偏离组合中产品数量相关的单位预算加权平均边际贡献的影响
D．等于实际与计划组合的预算加权平均材料单位成本之间的差乘以实际材料输入
答案C
销售组合差异是差异的总和。对于组合中的每个产品，被销售的产品与预期销售产品的差乘以这个产品的预算单位边际贡献与所有产品的预算加权平均单位边际贡献的差。然后这样计算的结果相加以确定组合差异。这个差异衡量了组合中产品数量相关的单位预算加权平均边际贡献变化的影响。当有更多的高于平均单位边际贡献的产品被销售或更少的低于平均单位边际贡献的产品被销售时，销售组合差异是有利的。 99、 以下是7月份的数据
预算 实际 销售 40,000个 42,000个 销售价格 $6/个 $5.70/个 变动成本 $3.50/个 $3.40/个 7月份销售数量差异是多少？ A. $5,000有利 B. $4,600有利 C. $12,000不利 D. $12,600不利
答案A
销售数量差异是实际量与预算量的差异乘以所有产品的预算加权平均边际贡献。 = （实际量 - 预算量）×(销售价格-单位变动成本) = （42,000-40,000）×($6-$3.50) = $5,000 F
100、 Franklin公司在年2和年1的毛利如下 年1 年2
销售 $950,400 $960,000 产品销售成本 （556,800） (576,000) 毛利 $393,600 $384,000
假设年2的销售价格比年1的销售价格低15%。销售价格的变化导致毛利下降多少？ A. $134,400 B. $142,560 C. $144,000 D. $167,718
答案D
考虑到价格下降15%，那么如果年2按年1价格销售的话，销售额是$1,118,118(950,400÷0.85)。因为价格下降，销售和毛利都下降了167,718($$1,118,118-950,400)
简答题
LAR化学公司制造各种工业用途的化学混合物和液体。生产一种批量为500加仑的液体的标准混合物是
液体化学品 数量 (加仑) 成本 (每加仑) 总成本 Maxan 100 2.00 $200 Salex 300 0.75 225 Cralyn 225 1.00 225
625 $650
由于蒸发，整个过程中液体体积有20%的损失。成品液体放进10加仑的瓶子出售。因此，每10加仑瓶子的标准材料成本是$13.00。
材料的实际数量和相应的成本是
液体化学品 数量 (加仑) 总成本 Maxan 8,480 $17,384 Salex 25,200 17,640 Cralyn 18,540 16,686
52,220 $51,710 在11月份有4,000瓶(40,000加仑)被生产
问题
1. 计算11月份的总的原材料差异，并进一步分析总差异为 a. 材料价格差异 b. 材料混合差异 c. 材料产出差异
2. 解释LAR化学公司应该如何使用三个原材料差异来帮助控制成本
简答题-参考答案 1. 总差异
实际成本 标准成本 总差异
1
$51,710 $52,000 $290F a. 材料价格差异
实际 AQ×SP 差异
2
总材料价格差异 $51,710 $54,400 2690F 1. $650×80 批或$1.04×50,000 加仑
2. 加仑 Std.成本/gal. 合计 Maxan 8,480 × $2.00 = $16,960
Salex 25,200 × .75 = 18,900 Cralyn 18,540 × 1.00 = 18,540 54,400 b. 材料混合差异
(标准加权平均成本/输入加仑)
(标准比例)
=$650/625 =$1.04/加仑
实际加仑×标准成本 $54,400.00 减：实际数量×标准加权平均成本/加仑(标准组合)(52,220×$1.04) 54,308.80 混合差异 $91.20 U c. 材料产出差异 实际产量 40,000 加仑 实际产量的标准期望输入 50,000 加仑 实际输入 52,220 加仑 输入的波动 2,220 加仑 标准加权平均成本/输入加仑 (标准比例) × $1.04 总产出产业 $2,308.80 U
2. 当管理层能够控制成本，他们需要知道什么成本是超支的，差异出现在谁的责任领域，谁有责任来纠正起因。差异帮助管理层回答这些问题。具体的说，查差异可以指导管理层开始他们的调查: a. 价格差异—识别价格差异的原因的信息来自于采购部门。对采购过程和记录进行检查将揭示这些差异是否是因永久的变化和价格，糟糕的采购行为或生产计划导致额外的运输成本所造成的。所获的信息将识别对额外的成本负责的部门，提供改善控制的线索
b. 混合和产出差异—产生这些差异的信息来自生产部门。检查材料记录和处理过程可以揭示混合差异是否是使用了错误的配方，因不小心而多放了材料，或调整混合物以产生低品质的产品。产出差异通常用相似的信息来解释。 非正常的比例将导致非标准的产出和过多的材料成本。获得的信息可以识别负责的部门和提供改善的线索。
责任会计
1、Fairmout公司使用的会计系统会把费用分摊到被授权做出可能产生费用的决定的经理身上。举例来说，如果销售经理接受了一个匆忙的订单以致产生了高出正常的制造费用，这些额外的费用将由该销售经理承担因为接受或拒绝该匆忙订单的决策权被授予了该销售经理。这种类型的会计系统被称为 a. 责任会计 b. 职能会计 c. 互惠分配
d. 转让定价会计
答案a
在责任会计体系中，管理层绩效评估应关注于那些经理们可以直接控制或至少有能力赋予较大影响的要素。为了达到这个目的，组织被分割成各个责任中心。成本被分成可控的和不可控的，即部分收入和成本可以通过有效地管理得到改变。 如果经理们有权批准可以导致产生费用的组织行为，那么在责任会计体系下这些成本将会被记入该经理的责任中心。 但是可控性并不是建立责任制会计的绝对基础。可能有不止一个经理可以影响成本，因此责任中心应根据成本的发生来分摊/记录费用而不是按照控制费用的能力来分摊
2、责任会计系统的基本目的是
a. 预算 b. 激励 c. 授权
d. 差异分析
答案b
责任会计的基本目的是激励经理使得他们的目标和公司的目标一致。 责任会计的产生是因为部分收入和成本可以通过有效的管理而得到变化。该体系应该设有反馈机制以反应和期望不一致的结果。更高层的管理者应关注这些偏差以作进一步的加强或更正。
3、在责任会计中，某个中心的业绩是基于对其可控费用的衡量来确定的。可控费用可描述为包含 a. 只含直接材料和直接人工
b. 仅指那些经理在当前可以影响的费用 c. 仅指任意成本
d. 经理知道及被告知的费用
答案b
控制是确保可以按计划完成既定目标的流程。 可控费用是指在一定时间内受一个特定的经理影响的费用。例如，短期内固定成本一般是不可控的。
4、一个组织的分部如果具有以下哪个要素则可以被认为是服务中心 a. 有发展市场和销售组织所生产的产品的责任
b. 把原材料，直接人工和其他生产要素组合成最终产品的责任 c. 可以对影响利润要素例如选择市场和供应商作决策的权限 d. 对组织内其他部门提供特殊支持的权限 答案
服务中心主要是对组织内其他部门提供专门的支持。服务中心通常以成本中心的形式营运。
5、费用可以分摊到的最简单的责任分部被称为 a. 利润中心 b. 投资中心 c. 贡献中心 d. 成本中心
答案d
成本中心是只负责成本的责任中心。成本中心是最简单的分部结构因为其不负责收入或投资。
6、通过目标管理和经理人员提供的信息来进行的预算流程是使用了以下哪种预算体系？ a. 弹性预算
b. 人力资源管理 c. 责任会计 d. 资本预算
答案c
管理绩效应当只基于那些由经理们可以控制的因素来做评估。 经理们可能可以控制收入，成本或资源投资。一个设计完善的责任会计体系会在组织内建立不同的责任中心。但是可控性不是建立责任中心的全部基础。
可能有不止一个经理可以对某项费用有影响力，因此责任中心应根据成本的发生来分摊/记录费用而不是按照经理们控制费用的能力来分摊。一个相关的概念是目标管理（MBO)。这是通过行为的，以沟通为导向引导员工自主承担责任的管理方法。在目标管理下，经理和他/她的下属共同设定目标和达到目标的方法。相应的计划会在责任会计和预算流程中得到体现。
7、以下哪种方法最适合用于评估成本中心部门经理的绩效？ a. 资产收益率 b. 投资收益率 c. 回收年限法 d. 差异分析
答案d
成本中心只对成本负责。在所有选项中，差异分析是唯一可被用于评估成本中心绩效的。差异分心涉及到实际成本和预算或标准成本之间的比较。
8、责任会计中把负责收入和成本的营运中心定义为 a. 利润中心 b. 收入中心 c. 分公司 d. 营运单位
答案a
利润中心对收入和成本负责，而成本中心只对成本负责 9、分权管理的企业可以下放权限同时通过把组织解构为各个责任中心而保持对组织的控制和对经理业绩的监督。以下哪种组织的分部最像一个独立的业务体？ a. 收入中心 b. 利润中心 c. 成本中心 d. 投资中心
答案d
投资中心对收入，产生的费用和资本投入负责所以像一个独立的组织一样运作。其他中心不具备所有三项要素
10、一个成功的责任会计报告系统是取决于 a. 对可控成本的正确分摊
b. 鉴别管理层的级别以确保其所有成本均为可控成本 c. 对责任和权利的合理授权
d 把成本合理地分割为固定和可变部分因为固定成本是不可控的所以必须从责任报告中剔除出去
答案c
管理绩效应当只基于那些由经理们可以控制的因素来做评估。 经理们可能可以控制收入，成本或资源投资。一个设计完善的责任会计体系会在组织内建立不同的责任中心。但是可控性不是建立责任中心的全部基础。可能有不止一个经理可以对某项费用有影响力，经理们也可能要对某些不能控制的费用负责。操作上，因为很难确定控制力的多少，因此很多时候是根据成本的发生来分摊/记录费用而不是按照经理们控制费用的能力来分摊。因此一个成功地体系依赖于对责任和权利的合理授权
Rockford制造公司在营运中运用责任会计系统。以下哪项最不可能出现在对Rockford制造公司生产线上某个经理的绩效考核报告中？ a. 直接人工 b. 材料 c. 维修
d. 制造机器的折旧
答案d
一个设计完善的责任会计体系在组织内设立不同的责任中心。在责任会计体系中，管理层绩效评估应关注于那些经理们可以直接控制或至少有能力赋予较大影响的要素。因此生产线经理应对直接人工，材料，维修费用和管理者工资负责。经理不对制造设备的折旧负责因为他／她没有授权对资本投资作决策
Sherman公司使用可以反映公司分散性决策体系的绩效报告系统。部门的绩效报告中有一行数据是关于集团副总裁的每个直接下属的。 该数据显示了报告期间该直接下属所负责部门的实际费用，预算费用以及预算和实际费用的差异。谢尔曼公司所使用的系统称之为 a. 边际会计
b. 成本-效益会计 c. 弹性预算 d. 责任会计
答案d
在责任会计体系中，管理层绩效评估应关注于那些经理们可以直接控制或至少有能力赋予较大影响的要素。为了达到这个目的，组织被分割成各个责任中心。成本被分成可控的和不可控的，即部分收入和成本可以通过有效地管理得到改变。如果经理们有权批准可以导致产生费用的组织行为，那么在责任会计体系下这些成本将会被记入该经理的责任中心。
13、最近人事部设立了关于加班条件和工资的规定。制造部门从销售部门收到了一个加急订单。制造部门主张额外的加班费用是由该订单引起的。 销售部门辩论说该订单是由一个重要客户下的。制造部门按该订单进行了生产。为控制费用，哪个部门永远不用为受到一份匆忙订单而承担加班费？ a. 人事部 b. 制造部 c. 销售部
d. 由制造部和销售部共同承担
答案a
销售部门应该对加班工资负责因为他们可以判断由这个匆忙订单引起的额外费用是否值得。 生产部门也有可能对额外费用负有责任因为如果把所有加班工资都记入销售部门那么可能造成生产部门没有动力去控制这些费用。 但因为人事部对生产加班没有任何影响力所以不应该承担加班费。
14、Micro公司使用会计系统将成本分摊给有权制定发生成本的决策的经理。比如如果一个经理接受了一个需要发生额外制造成本的加急订单，这些额外的成本将分摊给销售经理，因为这个权力已经下放给这个销售经理了。这种会计系统被称为 a. 功能会计 b. 贡献会计 c. 交互式分摊 d. 盈利性会计
答案d
盈利性会计是利润中心的会计。当销售经理有责任和权力来控制成本，他们就是利润中心。
15、Hersh公司使用绩效报告系统来反映公司决策的分散度。部门对每个向集团副总裁汇报的下级都显示一行数据。这个数据显示了发生在期间的实际成本、预算成本和那个下级部门的所有差异。Hersh公司使用的系统称为
a. 贡献会计
b. 成本-收益会计 c. 弹性预算 d. 责任会计
答案d
责任会计强调经理应该对他们所能控制的因素负责。为了实现这个目标，业务的营运被分成责任中心。在责任中心系统，成本被分成可控的和不可控的。分配的责任意味着一些收入和成本可以通过有效的管理来改变的。系统应该有特定的控制可以提供反馈报告，它显示与期望的差异。管理层可以关注这些差异，以加强和改进。
16、在一个高度分权的组织中，衡量分部绩效的最佳方法是建立 a. 市场中心 b. 产品中心 c. 收入中心 d. 成本中心
答案a
责任中心可以分类为成本中心、收入中心、利润中心、投资中心。成本中心是最好的答案，因为它最常见。所有的部门都有成本，但不一定有收入和投资。
17、如果一个组织的分部具有以下哪项时，则可以称为利润中心
a. 有权力制定能影响主要利润决定因素的决策，包括选择市场和供给的来源
b. 有权力制定能影响利润主要决定因素的决策，包括选择市场和供给的来源，以及能有效地控制投资资本的金额
c. 有权力制定大多数重大的经营成本的决策，包括选择供给的来源 d. 为组织内的其他部门提供专门支持的权力
答案a
利润中心对收入和费用负责。比如百货商店的香水部门是利润中心。利润中心的经理有权力制定能影响主要利润决定因素的决策，包括选择市场（收入来源）和供给（成本）
18、组织的一个分部具有什么特性会被当作为投资中心？
a. 有权力制定能影响主要利润决定因素的决策，包括选择市场和供应来源
b. 有权力制定能影响利润主要决定因素的决策，包括选择市场和供给的来源，以及能有效地控制投资资本的金额
c. 有权力制定大多数重大的经营成本的决策，包括选择供给的来源 d. 为组织内的其他部门提供专门支持的权力
答案b
一个投资中心不仅对成本和收入负责，也对资本投资负责。投资回报率一般是衡量投资中心业绩的主要指标。
19、Stonebrook公司采用能反映公司分权型决策的绩效报告系统。部门业绩报告显示了实际成本与同期预算的比较。实际成本与同期预算的任何差异都会由控制该成本的部门经理承担。Stonebrook公司采用的系统被称之为
a. 转让定价会计 b. 弹性预算 c. 责任会计 d. 作业成本法
答案c
一个设计良好的责任会计体系在组织内建立起不同的责任中心。管理业绩应该基于经理们可以控制的因素进行评估。经理们可以控制收入，成本和投资行为。部门业绩报告表现了可以评估经理业绩的实际费用和预算费用的比较和他们所负责的业务范围。
20、DigitalTech公司使用会计系统将成本分摊给有权制定发生成本决策的经理。比如如果一个经理接受了一个需要发生额外制造成本的加急订单，这些额外的成本将由销售经理来承担。这种会计系统被称为 a. 责任会计 b. 功能会计
c. 转移价格会计 d. 贡献会计
答案a
一个设计良好的责任会计体系在组织内建立起不同的责任中心。管理业绩应该基于经理们可以控制的因素进行评估。经理们可以控制收入，成本和投资行为。部门业绩报告表现了可以评估经理业绩的实际费用和预算费用的比较和他们所负责的业务范围。
21、如果一家制造该公司采用责任会计， 以下哪项最不可能出现在一个生产线经理的业绩报告上？ a. 主管工资 b. 材料 c. 维修
d. 机器折旧
答案d
责任会计只对经理们可以控制的因素进行评估。机器设备的折旧不应体现在生产线经理的业绩报告上因为经理一般对投资设备没有控制权。
22、一般来说，评估一个部门经理的绩效的最恰当基础是这个部门的 a. 边际贡献
b. 净收入减可控的部门成本 c. 毛利
d. 净利润减部门的固定成本
答案b
管理绩效应该基于经理人可以控制的因素来评估。管理者可以控制收入、成本以和/或资源的投资。涉及良好的责任会计系统在组织内建立责任中心。
23、以下哪项关于责任会计的表述是错误的？ a. 经理们只对那些他们有重大影响力的因素负责
b. 成本中心经理们关注的范围比利润中心经理们关注的范围要小
c. 所有影响企业财务业绩的因素最终都是由某个人可控的，即便那人是公司最高层领导 d. 当责任会计体系存在时， 整个企业业务是由个别经理们可以控制的单个区域组成的
答案c
责任会计只要求经理们对那些他们有影响力的因素负责。为了这个目的，业务运营被组织成责任中心。成本被分为可控的和不可控的。这意味着某些收入和成本可以通过有效的管理而改变。管理层可以关注于偏离，因此所有影响企业财务业绩的因素最终都是由某个人可控的陈述不是责任会计的前提。
24、一个公司计划实施基于分部绩效的奖金计划。此外，公司计划将分部会计转换为责任会计系统。在当前系统下所编制的分部绩效报告中所包含的以下成本被重新检视，以确定它们是不是应该包含在责任会计分部报告中
I. 公司管理成本按照分部的净销售额来分摊
II. 人力资源部成本按照每个分部的员工人数来分摊 III. 固定计算机设施成本在每个分部中平均分摊
IV. 变动计算机操作成本按照实际使用小时乘以预先设定的标准率来分摊给各分部，任何变动成本的有利或不利差异都保留在计算机部门。
在这四个事项中，仅有一个事项可以逻辑地包含在基于责任会计基础编制的分部绩效报告，它是 a. 公司管理成本 b. 人力资源部门成本 c. 固定计算机设施成本 d. 变动计算机操作成本
答案d
变动计算机成本应该包含在内。它是按照实际使用分摊给分部的，这是每个分部可以控制的。预先确定的分摊率是在年初就设定的，每个分部的经理人都知道。而且计算机部门的有利或不利差异并不分摊给分部。
25、在责任会计系统中，经理人对以下哪项负责 a. 变动成本但不是固定成本 b. 产品成本但不是期间成本 c. 增量成本
d. 他们能有效影响的成本
答案d
评估分部经理得最好衡量是经理对他们能够控制的收入与成本负责。可控性是责任会计的基本概念。
26、以下哪项最好地识别一个利润中心 a. 一家大型消费品公司的信息技术部 b. 一家大型的玩具公司
c. 一家小型机器维修公司的生产部门
d. 一家大型当地汽车代理商的新车销售部门
答案d
利润中心的经理对收入和成本负责，但不对投资资本负责。在这四个选项中，一家大型当地汽车代理商的
新车销售部门是唯一适合这个描述的。
27、责任会计系统的特征不包括以下哪项？
a. 根据预算的会计责任必须与恰当的权力相联系 b. 系统应该鼓励员工参与 c. 成本对收入和公共成本负责
d. 每个管理层面都对自己的部门业务和员工负责
答案c
根据定义，成本中心的管理层仅对成本负责。
28. 做分部披露对一个公司是有利的，因为它
a. 提供的某个分部的信息有利于公司管理层的评估 b. 消除分部之间的相互依赖 c. 掩盖了跨分部的转移
d. 为竞争对手提供公司绩效的可比较信息
答案a
分部报告责任会计的组成部分，它有利于公司管理层的评估。
贡献和部分报告
29、Lerner公司的电线分部的分部贡献不包括以下哪项 a. 电线分部的净销售
b. 电线分部的固定销售费用 c. 电线分部的变动销售费用 d. 公司总裁工资给分部的分摊
答案d
分部贡献是业务分部的边际贡献减去固定成本。它是长期盈利性衡量。因此公司高管工资的分摊不应该包含在分部贡献中，这是因为它们不是可以合理地分摊给分部的变动和固定成本。其他经常不分摊的事项包括公司所得税、利息、公司范围的研发费用以及总部的管理成本。
30、以下哪个企业会由于其采用的费用分摊方法使得公司经理不能得到激励？ a. 在分摊中央物流仓库工人用的铲车的折旧时，Shahlimar电子公司采用基于使用服务的长期平均值而预先设定的数值
b. Manhattan电子公司用不同分公司的销售收入作为基数来分摊总部大楼的维修费用，同时用投资回报率来评估每个分公司的业绩
c. Rainier公司不允许其服务部门向制造部门转嫁费用
d. Tashkent汽车公司的MIS是在总部之外营运并服务于各个不同分公司的。该公司向各分公司分摊MIS相关的费用时将仅限于当分公司外包MIS需求而可能产生的费用
答案b
管理绩效应当只基于那些由经理们可以控制的因素来做评估。 如果经理不得不承担那些他不能控制的费用，就会造成士气涣散。在进行费用分摊时，应基于因果关系分摊。把总部大楼的维修费用基于销售收入分摊是武断的因为该费用有可能和各分公司的销售收入无关。相应的，分公司的ROI会因为承担分公司经理
所不能控制的费用而降低，另外，销售收入额高的分公司会因此承担更多的费用而变相受到惩罚。
31、当从边际贡献的角度来做内部报表时，部门经理业绩和部门业绩的主要区别是 a．未分摊的固定成本
b. 产品生产的直接可变成本
c. 由部门经理控制的直接固定成本 d. 由其他人控制的直接固定成本
答案d
对不同成本的控制是部门经理业绩和部门业绩的主要不同点。部门业绩是基于所有发生于部门的费用，部门经理业绩是基于由经理所能控制的所有费用。所有的变动成本均满足于对两种业绩考核的要求。差异一般是由于部门发生的固定费用但其超出了经理们控制的权限。例如，对于利润中心经理来说，他们对于部门固定费用没有控制权
32、一个组织采用内部报告系统，提供给部门经理的收入和成本信息都是他们能够控制的事项。他们不能控制的事项不含在绩效报告中。这个会计方法被称为 a. 边际贡献报告 b. 分部报告 c. 吸收成本会计 d. 责任会计
答案d
责任会计强调经理仅对他们所能控制的因素负责。为了实现这个目标，业务的经营被分割为责任中心。成本被分类为可控和不可控，以分配责任。责任的分配意味着某些收入和成本是通过有效的管理来改变的。责任会计系统提供反馈报告来显示与期望的偏离。这样管理层就可以关注这些偏离，进行加强或纠正。
33、请看以下Richardson公司去年的资料：
• 如预算的一样，公司生产了1000台产品并销售了900台产品 • 没有期初及期末在产品，同时期初完工品为零 • 预算的固定成本和实际的固定成本一致， 所有的制造可变费用只受产量影响， 所有变动销售费用只受销量影响
• 以下是预算的单位收入和成本：
单位
销售收入 $100 直接材料 30 直接人工 20 其他变动制造费用 10 固定制造费用 5 变动销售费用 12 固定销售费用 (总的$33,600) 4 固定行政费用 (总的$1,800) 2
Richardson公司去年的边际贡献是多少 a. $25,200 b. $28,000 c. $31,500 d. $35,000
答案a
CM等于收入减去变动成本。 因为没有WIP和期初完工产品，CM等于$25,200 [($100 – $30 – $20 – $10 – $12) × 900个]。生产但未销售产品的变动成本包含在期末存货中，而不体现在CM中。固定成本也不计入CM的计算。
公共成本
34、公共成本是 a. 直接成本 b. 当期成本 c. 可控成本 d. 非直接成本
答案d
公共成本是指由两个或更多成本对象共享的生产成本，行为成本，设备成本，服务成本或营运成本。因为不能以一种经济合理的方式追溯到某个特定的成本对象所以他们是非直接成本。故而需要被分摊。
35、一家大公司分摊总部员工费用到分公司，关于这种分摊的最佳理由是 a. 更准确地衡量每个分公司的业绩 b. 提高分公司经理的士气
c. 提醒分公司经理们公共成本的存在 d. 不支持使用任何的总部支持服务
答案c
这种分摊提醒经理们支持费用的存在同时如果进行独立运营这些费用是一定会产生的。这种分摊也提醒了经理们利润中心的收入必须覆盖部分支持费用
36、经理们一般都乐于接受基于以下原则分摊共同成本 a. 因果关系 b. 承担的能力 c. 公平
d. 因此受到的益处
答案a
公共成本的困难在于他们是非直接成本因而对其分摊是任意的。按照公共成本和其成本对象的因果关系来分摊成本是合理的方式。这种关系使得接受费用分摊的经理认为是公平的流程从而愿意接受，但对于因果的鉴别却可能是不可行的。
转移定价
37、公司的某个分公司向另一个分公司就其提供的商品或服务而收取的价格被称之为 a. 市场价格 b. 转移价格 c. 经费价格 d. 处理价格
答案b
转移价格是组织内的一个分部向组织内的另一个分部销售服务或产品而收取的价格。
38、以市场价为基础制定的转移定价对哪个责任中心的影响最大 a. 制造中心 b. 投资中心 c. 成本中心 d. 利润中心
答案d
转移价格通常用于投资中心和利润中心。两者中利润中心更为基础，这是因为投资中心不只对收入成本负责，还对投资额负责。
39、转移定价应该鼓励目标一致和管理的努力。在一个分权的组织中，还应该鼓励自主决策。管理的努力是指：
a. 实现某个特定目标的愿望和承诺 b. 个人得到授权作决策的范围 c. 完成某个特定目标的努力程度 d. 司和下属分享目标
答案c
管理努力是指经理努力完成目标的程度。 管理努力可能包含对目标心理上和物质上的承诺。
40、理论上，制定转移定价的最优模型是 a. 弹性预算成本 b. 增量成本
c. 含或不含利润加成的预算成本 d. 市场价格
答案d
转移价格是组织内的一个分部向组织内的另一个分部销售服务或产品而收取的价格。转移价格应该鼓励分部的目标和组织目标一致，分部自主和管理努力。 尽管没有标准来衡量转移价在各种情况下是否满足了这些要求，但可以从计算额外费用和供应商机会成本着手开始。如果没有剩余产能，同时处于竞争的市场环境中（所有内部转移的产品都可以被外部市场消化），那么额外费用和机会成本之和就是市场价格。
41、基于实际成本制定的转移价的局限性是 a. 把低效转移到转移商品的部门去了 b. 对整个公司来说可能引起非最佳决策 c. 必须通过利润加成来调整 d. 缺乏透明性和管理便利
答案b
对于销售部门来说最优化的转移价应给整个企业带来最大经济效益同时能鼓励每个分公司管理层更有效地运作。基于实际成本而不是标准成本设立转移价使得销售部门没有动力降低费用。
42、变动成本加成的价格是指 a. 公开市场价格
b. 该价格代表了供应分公司的流出现金加上供应分公司从对外销售中得到的边际收益 c. 价格是基于变动成本加上一次性支付的金额或额外的加成，但低于完全加成 d. 价格通常是基于全部成本计算法计算的
答案c
变动成本加成是指在变动成本上再收取一次性的费用或收取额外的费用，但低于所有成本加成。
43、完全成本价格是指 a. 公开市场价格
b. 该价格代表了供应分公司的流出现金加上供应分公司从对外销售中得到的边际收益 c. 价格通常是基于全部成本计算法计算的
d. 价格是基于变动成本加上一次性支付的金额或额外的加成，但低于完全加成
答案c
全部成本价格是基于全部成本法下计算得来的，包括材料，人工和制造费用。全部成本法价格会导致供应分公司和采购分公司的士气涣散，例如，尽管外部的采购价格稍低却比内部生产的变动成本高许多。
44、Stark公司两个分公司之间的合理的转移价可以通过以下信息得到： 制作分公司： 零部件市场价 $50 零部件变动成本 $20 剩余产能(台) 1,000 装配分公司:
需要的数量 900
两个分公司之间转移价的区间应该是多少？ a. 在$20和$50之间 b. $20和$70之间
c. 低于$50的任何金额
d. $50是唯一可以接受的价格
答案a
一个理想的转移价格应该能够使得每个分公司独立运作并且能满足总公司和各分公司的目标。 可以有多种方法决定转移价格，比如市场价格，谈判价格，变动成本或者全部成本法。销售公司的产能经常是决定理想转移价的决定因素。如果装配分公司没有剩余产能，那就不得不向制作分公司收取市场价格。但如果装配分公司有1,000台剩余产能，就有可能达成谈判价格，因为任何高于变动成本$20的价格都有可能吸收部分固定成本从而为分公司带来利润。因此对于装配分公司来说愿意接受任何介于$20和$50之间的价格。对于制作分公司来说任何低于$50市场价的价格都是可以接受的。
45、一家地毯制造商有一个零售分公司储存有自有品牌和其他品牌的地毯，同时有一个制造分公司制造地毯和衬垫。有公开市场可以销售所有生产出来的地毯衬垫，那么制造分公司转移其生产的衬垫给零售分公司的合理转移价格是
a. 制造分公司的变动制造成本
b. 制造分公司的变动制造成本加上分摊的工厂固定费用 c. 制造分公司的变动制造成本加上变动销售和行政费用 d. 零售分公司可以购买到衬垫的市场价
答案d
在一个分散性组织内转移价格的制定应该满足三个标准 (1)向总部管理层提供信息以评估整个公司以及每个分公司的利润 (2) 鼓励每个经理提高效益同时不降低分公司的自主性 (3)鼓励每个分公司经理完成各自利润目标以推动整个公司的成功。 使用市场法制定转移价可以避免浪费以及在竞争环境下使效益最优化。这个价格也使得可以在竞争环境下衡量产品的利润率和分公司经理的业绩
Parkside公司有几个部门作为分散管理的利润中心。Parkside的娱乐部门生产游戏机中心的设备，它使用其他两个部门的产品。塑料部门生产塑料配件，一种是专门为娱乐部门生产的，另一种比较简单的是在外面的市场销售的。游戏卡在竞争激烈的市场上销售。但是，一种游戏卡也用于娱乐部门。娱乐部门使用的单位产品的实际成本如下所示
塑料配件 游戏卡 直接材料 l $1.25 $2.40 直接人工 2.35 3.00 变动间接费用 1.00 1.50 固定间接费用 .40 2.25 总成本 $5.00 $9.15
[54]录像带分公司按全部成本法设定转移价，即$9.15，到娱乐分公司，这个转移价格 A. 可以公平地衡量两个分公司
B. 通过在价格中包含机会成本满足了录像带公司的利润目标 C. 对录像带公司来说没有动力去下降成本 D. 鼓励娱乐分公司从外部采购录像带
[55] 假设娱乐分公司可以从外部以$8.70每盒采购到大量的录像带。录像带公司有多余生产能力，并且同意以$8.70每盒的价格销售给娱乐分公司，这个行为
A. 使得娱乐分公司的利润最优化，但牺牲了总公司的利润目标 B. 可以在相同的基准上衡量两个分公司
C. 牺牲了录像带分公司的利润目标，同时使得娱乐分公司的利润最优化 D. 使得总公司的利润最优化
[56]假设塑料分公司有剩余产能，并且和娱乐分公司谈好以$5.60每件的价格销售塑料零件给娱乐分公司，这个价格会
A. 引起塑料分公司减少生产对外销售的塑料零部件数量
B. 因为预测的利润在两个分公司之间分享，从而对两个分公司都产生激励 C. 激励娱乐分公司寻求外部供应商供应塑料零部件 D. 使得塑料分公司失去动力
46-48题基于以下的信息
Parkside公司有几个部门作为分散管理的利润中心。Parkside的娱乐部门生产游戏机中心的设备，它使用其他两个部门的产品。塑料部门生产塑料配件，一种是专门为娱乐部门生产的，另一种比较简单的是在外面的市场销售的。游戏卡在竞争激烈的市场上销售。但是，一种游戏卡也用于娱乐部门。娱乐部门使用的单位产品的实际成本如下所示
塑料配件 游戏卡 直接材料 l $1.25 $2.40 直接人工 2.35 3.00 变动间接费用 1.00 1.50 固定间接费用 .40 2.25 总成本 $5.00 $9.15
46、录像带分公司按全部成本法设定转移价，即$9.15，到娱乐分公司，这个转移价格
a. 可以公平地衡量两个分公司
b. 通过在价格中包含机会成本满足了录像带公司的利润目标 c. 对录像带公司来说没有动力去下降成本 d. 鼓励娱乐分公司从外部采购录像带
答案c
转移价格是一个组织内的某个分部向组织内另一个分部出售商品或服务而收取的价格。该转移价应该可以让销售分公司覆盖其额外成本及机会成本。因此，在一个竞争的环境下，销售方应该可以收取市场价。采用全部成本法制定的转移价对于卖方来说没有控制成本的动力。
47、假设娱乐分公司可以从外部以$8.70每盒采购到大量的录像带。录像带公司有多余的产能力，并且同意以$8.70每盒的价格销售给娱乐分公司，这个行为
a. 使得娱乐分公司的利润最优化，但牺牲了总公司的利润目标 b. 可以在相同的基准上衡量两个分公司
c. 牺牲了录像带分公司的利润目标，同时使得娱乐分公司的利润最优化 d. 使得总公司的利润最优化
答案d
如果销售方有剩余产能，应该降低转移价以满足买方需求。这个决定使用了闲置产能因而会增加整个公司的利润。
48、假设塑料分公司有剩余产能，并且和娱乐分公司谈好以$5.60每件的价格销售塑料零件给娱乐分公司，这个价格会
a. 引起塑料分公司减少生产对外销售的塑料零部件数量
b. 因为预测的利润在两个分公司之间分享，从而对两个分公司都产生激励 c. 激励娱乐分公司寻求外部供应商供应塑料零部件 d. 使得塑料分公司失去动力
答案b
因为塑料分公司（销售方）有剩余产能，所以对于在公司内销售不会带来任何机会成本。因此基于谈判价格设定转移价格会改善转移方的业绩。 从公司内买到比市场价低的产品对于受让方也是有益的，因而转移价格的激励作用达到了。目标一致性也达到了因为这个内部转移对公司有益。
49、建议的转移价格是基于实际支出成本，实际支出成本加上机会成本是 a. 零售价
b. 该价格代表了供应分公司的流出现金加上供应分公司从对外销售中得到的贡献 c. 价格通常是基于全部成本计算法计算的
d. 价格是基于变动成本加上一次性支付的金额或额外的加成，但低于完全加成
答案b
在这个价格下，销售分公司无论是对内销售还是对外销售带来的收益是一样的。因此对于销售方来说，费用加上机会成本是可接受的最低价格。但没有一个转移定价公式可以适用于任何情况。
50、建议的转移价格是成本加成价格。变动成本加成的价格是指 a. 公开市场价格
b. 该价格代表了供应分公司的流出现金加上供应分公司从对外销售中得到的贡献 c. 价格是基于变动成本加上一次性支付的金额或额外的加成，但低于完全加成
d. 外部购买者所支付的价格，由供应分部而不是购买分部进行记录
答案c
变动成本加成是指在变动成本上再收取一次性的费用或收取额外的费用，但低于所有成本加成。
51、Z分部生产一种零部件其对外销售价格为每件$20。该分公司目前的产能只用了60%，在此产量下，生产该零部件的固定生产费用为每件$5，另外变动成本为每件$12。同公司的Y分公司愿意从Z以每件$10的价格购买该零部件。Z有足够多的剩余产能可以满足Y的需求。 两家分公司的经理们的报酬是按其利润收受的。 以下哪个转移价可以使得公司利润最大化同时对两家分公司的经理们来说最公平？ a. 每件$12 b. 每件$18 c. 每件$20 d. 每件$22
答案b
单价$18比Y分公司从外部供应商采购的价格低但超过Z分公司的生产成本。因此Y和Z都可以从这个价格受益。
52、某公司的A分部目前只使用了50%的产能。 该分公司只生产一种产品并且以每件$13的价格全部销售给外部客户。变动成本是每件$7，固定成本在当前产量下是每件$6。B分公司目前从外部供应商处以每件$12的价格采购该种产品，准备转而从A分公司采购。A会以80%的产能生产以满足外部客户和B分公司的需求。什么是A应该向B收取的该种产品最低价格？ a. 每件$7.00 b. 每件$9.60 c. 每件$12.00 d. 每件$13.00
答案a
从销售者的角度看，售价应起码能恢复其边际现金流出加上从对外销售得到的贡献（机会成本）。因为A分公司有闲置产能，机会成本为0，因此A分公司最低应向B分公司收取的价格为$7.00。
53、组织内的一个部门-总装车间-从另一个部门材料装配部购买零部件。相应的转移价尚未制定。该零部件有市场价格。以下哪项是关于基于市场定价的转移价的最正确的表述？ a. 边际生产成本鼓励使用闲置产能 b. 市场定价鼓励使用闲置产能
c. 市场定价转移价下会提高长期竞争力
d. 公司政治对市场定价转移价的影响比对其他定价原理影响更大
答案c
转移价是对公司内部收取的交易价格。市场定价转移价遵守市场要求从而增加了内部供应商的效率因而会提高企业长期竞争力。
54、一个集团的东部分部对集团内西部分部出售商品。一家靠近东部的外部供应商对相同产品报价为每吨$200加上运输费。运往西部的运输费为每吨$20。东部分公司的实际市场原料成本是每吨$100，实际人工是每吨$50，其他实际储存和处理费用是每吨$40，公司总裁决定转移价为每吨$220。这个转移价代表了 a. 市场转移价
b. 基于成本转移价
c. 谈判转移价
d. 成本加成20%转移价
答案a
转移价格是一个组织内的某个分部向组织内另一个分部出售商品或服务而收取的价格。在一个分散性组织内转移价格的制定应该满足三个标准 (1)向总部管理层提供信息以评估整个公司以及每个分公司的利润 (2) 鼓励每个经理提高效益同时不降低分公司的自主性 (3)鼓励每个分公司经理完成各自利润目标以推动整个公司的成功。$220 是基于市场价格定下的转移价，这是一个以市场定价设立转移价的例子。
55、以下那条关于跨国公司国际转移价的叙述是错误的？ a. 使得集团可以实现全球税收最小化 b. 使得集团可以评估每个分公司 c. 使得每个分公司以利润为导向
d. 使得集团在每个国家生产的产品都能正确定价
答案d
国际间转移价格的计算必须是系统化的。 同一个企业设立的在一个国家适合的价格可能不一定适用于另一个国家。某个产品可能在一国售价太高，同样地，也可能在另一个国家售价太低，管理当局又可能断定该企业在该国倾销产品。
56、有分权和自主的分部，同时向内部其他分部和外部竞争市场出售产品和服务的公司必须建立分部之间产品和服务进行内部转移的转移价格。一般来说，高层管理者已经建立了如目标一致、分部自主和维持高度管理层努力等原则。与以上原则相一致的方法将设定转移价格等于以下哪项？ a. 供应分部在转移点之前发生的额外单位支出成本加上单位机会成本 b. 够买分部在转移点之前发生额外单位支出成本加上单位机会成本
c. 在转移点之前发生的单位完全成本，并在这个成本上加一个利润百分比 d. 在转移点之前发生的单位变动成本
财务衡量
57、一个有盈利的企业可以通过以下哪项提高投资回报率 a. 销售收入和营运费用同时增加相同的金额 b. 销售收入和营运费用同时减少相同的百分比 c. 投资增加同时营运费用增加相同的金额
d. 销售收入和营运费用同时增加相同的百分比
答案d
ROI等于净利润除以投资额，如果一家公司是盈利的，那么销售收入和营运费用同时增加相同的百分比会使得ROI上升。例如，如果一家公司的销售额是$100，费用是$80, 那么净利润是$20。假设资本是$100, ROI是20% ($20 ÷ $100)。如果销售收入和费用都增加10%分别达到$110和$88, 那么净利润会增加到$22。ROI等于22% ($22 ÷ $100)
58、以下哪个关于使用投资回报率作为衡量业绩指标的描述是错误的？ a. 当各事业部之间的资产平均年限差异很大时，不适合用ROI
b. 可以对用于计算ROI的财务数据进行独立检验，但其他业绩考核指标则可受到人为操纵 c. 使用ROI衡量指标可能使得经理们拒绝一项用贴现现金流模型分析可能获得通过的投资项目
d. 有经验的经理在决策疑难问题例如涉及到是否关闭不盈利的分公司时不倾向于使用ROI
答案b
投资回报率是评估投资中心时的主要指标。ROI 是以分公司的净利润除以投入的资本计算的。因而
ROI 会受制于各种对净利润和投资额的操控。例如，某个经理可能不愿意投资某个回报率低于目标的项目，或者他可能会推迟某些费用。
59、以下是从Hinzel公司西部分公司去年的财务报表中摘录的： 科目 金额（千美元） 平均营运资本 $625 管理费用 75 净销售收入 4,000 平均固定资产 1,775 产品销售成本 3,525
如果在考核业绩时，Hinzel公司把西部分公司当作投资中心对待那么西部分公司去年的税前投资回报率是多少？ a. 34.78% b. 22.54% c. 19.79% d. 16.67%
答案d
投资中心为收入，费用和资本投入负责。因为平均厂房机器设备是$1,775，平均营运资本是$625, 净投资额是$2,400。税前利润是$400 ($4,000销售收入 – $3,525销售成本 – $75 管理费用)。税前ROI等于税前利润除以净投资额，所以答案是16.67% ($400 ÷ $2,400)
60、衡量分公司业绩的指标之一是投资回报率。投资回报率是营业收入 a. 除以当年资本支出和资本利息支出的总数 b. 减去资本投资额的利息支出 c. 除以固定资产 d. 除以总资产
答案d
ROI 是以分公司的净利润除以投入的资本计算的，这是衡量投资中心业绩的主要指标。投资额可由多种形式表现例如股东权益，总占用资产或总使用资产（除去闲置资产）。当使用总占用资产计算时即假设经理不管资产资金来源而会使用所有资产。
61、在评估一个投资中心时，最高管理层应该关注 a. 销售收入 b. 净利润 c. 利润率
d. 投资回报率
答案d
每个投资中心应该基于投资回报率来衡量其营运业绩。组织内或组织外其他投资中心的ROI比较都是有意义的，从而使得管理层可以审核组织内或组织外的投资机会。从本质上来说，净利润等于投资额乘以一定的回报率百分比（所需资源）。
62、如果其他因素不变，以下哪项不会提高投资回报率？ a. 减少费用或资产 b. 增加销售费用
c. 增加销量同时保持固定费用不变 d. 以上所有都不对
答案d
ROI等于净利润除以投资额。增加净利润（如减少费用或增加销售额或销量）或减少投资额会提高投资回报率。因此题中所有例示的变动都会提高投资回报率。管理层和会计专业人员对费用和资产的分类以及其他会影响投资回报率计算的会计变动非常关心。
63、为了合理地激励分公司经理，各分公司的ROI应该 a. 相同
b. 利润低的分公司应该设得较高以鼓励分公司达到较高的ROI c. 在利润率高的分公司设得较低因为不再需要激励 d. 基于公司不同的战略目标而不同
答案d
企业内不同分公司的ROI设立应基于企业的战略目标以及同竞争环境相一致。
64、在以剩余收益方法来衡量业绩时以下哪个选项最不可能包含在分公司投资额的计算中 a. 分公司营运中使用的固定资产 b. 分公司拥有的新工厂土地 c. 分公司的存货 d. 分公司应付帐款
答案b
对投资中心的评估是基于投资回报率的测算。这些资产包含厂房，机器设备，存货和应收账款。但是大多数情况下，分公司拥有的新工厂土地因为不是当期用于营运的，所以经常不包含在投资额中。当投资中心不得不拥有某些闲置资产的情况下，一般会用使用的总资产而不是占用的总资产来作为投资额的计算。
65、部门毛利扣除投资中心所拥有资产的应付利息后是 a. 投资回报率 b. 剩余收益 c. 营业利润 d. 资产回报率
答案b
残值收入法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利率后得到的。利率一般以资本的加权平均成本利率计算。用残值收入法而不是以ROI来衡量企业业绩的好处是因为前者强调的是绝对值而不是百分比。经理们受到鼓励同意批准那些收益高于资本成本的项目尽管这些项目可能会降低ROI百分比。
66、用于绩效评估的剩余收益法中的推算利息可以最好地描述为 a. 评估当年的平均贷款利率
b. 公司历史加权平均资本成本率 c. 公司管理层设定的目标投资回报率
d. 过去几年公司平均投资回报率
答案c
剩余收益法是用实际ROI减去目标值，即投入的资本额所承受的利息后得到的。利率一般以资本的加权平均利率计算。有些企业更倾向于用剩余收益的绝对值来衡量公司业绩而不是以ROI的百分比来衡量。这是因为只要剩余收益是正的，企业就可以不断扩展。
67、用于绩效评估的剩余收益法中的推算利息可以最好地描述为 a. 公司历史加权平均资本成本率 b. 新权益资本的边际税后成本
c. 在过去一段期间内公司获得的平均回报率 d. 公司管理层设定的目标投资回报率
答案d
一般来说，管理层设定要求所有经理都实现的目标率。
68、James Webb是工业品分公司的总经理，他的业绩评估是基于剩余利润法考核的。Webb在审核本分公司明年的预算信息：
金额
分类 （千元） 营运资本 $ 1,800 收入 30,000 固定资产 17,200
如果回报率为15%。同时Webb想达到$2,000,000的剩余利润，为达到这个目标，成本必须为多少? a. $9,000,000 b. $10,800,000 c. $25,150,000 d. $25,690,000
答案c
残值收入法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利息后得到的。如果一个经理拥有$19,000,000 资本投入($17,200,000 机器设备投资+ $1,800,000营运资本),在15%利率水平下，相当于
$2,850,000。把 $2,000,000的残值加上资本成本得到目标利润为$4,850,000。要达到这个利润，那么成本必须为$25,150,000 ($30,000,000 收入 – $4,850,000 利润)。
69、用于绩效衡量和评估的剩余收益法的基本目的是要分部最大化以下哪项？ a．投资回报率 b. 推算利率 c. 现金流
d. 超过期望最低回报的收益
答案d
剩余收益一个投资的收益超过目标金额的部分。这个金额可以定义为投资资本的推算利率。有些公司更喜欢用剩余收益的金额而不是ROI百分比来衡量管理绩效。原则是只要能获得正的剩余收益，企业就可以从扩张中获得利益。
70、在投资了一个新项目之后，一个公司发现他的剩余收益保持不变。关于这个新项目，以下哪项是正确
的？
a. 新项目的净现值一定是负的
b. 新项目的投资回报一定一定小于企业的资本成本 c. 新项目的投资回报率一定等于企业的资本成本 d. 新项目的净现值一定是正的
71、当比较几个投资中心的剩余收益时，比较的有效性可能被以下哪项所破坏？ a. 每个投资中心的独特性 b. 推算利率的一贯使用
c. 每个投资中心投入资本的共同金额 d. 以上都不正确
答案a
剩余收益是一个投资中心的收益减去投资资本的推算利率。这个理论是剩余收益大于零显示扩张是有利的。但是基于剩余收益比较投资中心可能是误导的，因为产品、市场、成本和当地条件的不同。
72、REB 服务公司是一家计算机服务中心，其1995年5月的财务数据为: 销售收入 $450,000 营业利润 25,000 税后净利润 8,000 总资产 500,000 股东权益 200,000 资本成本 6%
基于以上信息，以下哪项陈述是正确的REB的 a. 投资回报率为4% b. 剩余利润为$(5,000) c. 投资回报率为1.6% d. 剩余利润为$(22,000)
答案b
投资回报率一般是由税前利润除以总占用资产得来。残值收入法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利息后得到的。利率一般以资本的加权平均利率计算。有些企业更倾向于用残值收入的绝对值来衡量公司业绩而不是以ROI的百分比来衡量。因为REB的总资产是$500,000，资本成本为6%, 必须从这些资产上赚到$30,000才能抵消资本成本。因为营业利润只有$25,000, 所以残值收入是负的$5,000。
73、对于投资中心经理来说用剩余收益法评估业绩比用投资回报率更合适，这是因为 a. 排除了由衡量资产基数引起的问题
b. 可以接受的投资项目不会因为分部原有的较高投资回报率而遭否决 c. 只有资产账面值需被纳入计算 d. 排除了对于隐含利率的争论
答案b
残值收入法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利率后得到的。利率一般以资本的加权平均成本利率计算。用残值收入法而不是以ROI来衡量企业业绩的好处是因为前者强调的是绝对值而不是百分比。经理们受到鼓励同意批准那些收益高于资本成本的项目尽管这些项目可能会降低ROI百分比。
74-75题基于以下的信息
Edith Carolina是Deed公司的总裁，她要求公司的任何一个项目的投资回报率必须达到8%。公司的决策是分权的，每个部门经理有权做决定，只要能实现8%的投资回报率。Michael Sanders是化妆品部门的经理，它的部门连续三年的投资回报率在14%，并预期来年保持相同的回报率。Sanders有机会再投资一个新的化妆品产品线，，并预期有12%的投资回报。 74、如果Deed公司用剩余收益法基于公司最低投资回报率来评估经理业绩，那么Edith Carolina以及Michael Sanders应该如何选择推荐的化妆品生产线 Carolina Sanders a. 接受 拒绝 b. 拒绝 接受 c. 接受 接受 d. 拒绝 拒绝
答案c
剩余收益法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利息后得到的。利率一般以资本的加权平均利率计算（本案为8%）。有些企业更倾向于用剩余收益的绝对值来衡量公司业绩而不是以ROI的百分比来衡量因为只要残值收入是正的企业就可以不断扩展。如果使用ROI的百分比法，扩张的计划有可能被拒绝只要该项目的ROI低于原值而不论剩余收益是否为正。在剩余收益法下，Carolina 和Sanders都会选择新项目，这是因为当收入预期是12%而目标ROI只有8%时，剩余收益是正的。
75、如果Deed公司用投资回报率来评估经理业绩，那么Edith Carolina以及Michael Sanders应该如何选择推荐的化妆品生产线 Carolina Sanders a. 接受 拒绝 b. 拒绝 接受 c. 接受 接受 d. 拒绝 拒绝
答案a
一家目前ROI为8% 的公司显然应该接受一个回报率为12%的项目因为这会提高该公司的总体ROI。一个基于其 ROI作为业绩考核的经理如果目前的 ROI已经有14%则不会愿意接受回报率为12%的项目因为这会使得该分公司总体 ROI下滑。这个目标不一致性说明了以ROI作为业绩考核的不足之处。
76、绩效管理可以通过很多种不同方式评估，例如投资回报率(ROI)和剩余利润法(RI)。采用RI而非ROI的一个重要原因是
a. 计算RI时可以不用考虑投资额 b. RI较能鼓励一致目标
c. RI收到很好的理解以及经常在财务流程中得到应用 d. ROI没有考虑到投资周转率和销售收入回报率
答案b
剩余收益法是用实际ROI减去目标值即投入的资本额所承受的利息后得到的。利率一般以资本的加权利率计算。有些企业更倾向于用剩余收益的绝对值来衡量公司业绩而不是以ROI的百分比来衡量，这是因为只要剩余收益是正的，企业就可以不断扩展。如果使用ROI来衡量业绩，项目有可能被拒绝只要该项目的ROI低于原有水平，尽管剩余收益可能是增加的。因此，剩余收益法使得经理的目标和组织的目标一致。使企业得益的行为也会提高经理的业绩。
平衡记分卡
77、平衡记分卡提供了一种行动计划，它通过将管理层注意力集中于关键成本要素而实现竞争成功。以下哪项不是平衡记分卡中，关键成本要素所在的业务方面？ a. 竞争者战略 b. 财务绩效 c. 内部业务流程 d. 员工创新和学习
答案a
典型的平衡记分卡将关键成功要素和衡量分类为4个方面：财务、顾客满意、内部业务流程，以及学习和成长。
78、使用平衡记分卡方法，组织评估管理绩效是基于 a. 单个最终的经营结果的衡量，如剩余利润 b. 多个财务和非财务衡量 c. 只有多个非财务衡量 d. 只有多个财务衡量
答案b
管理绩效衡量的趋势是平衡记分卡方法，多种绩效衡量允许确定是否一个经理正在以牺牲其它目标为代价来实现某个目标，这两个目标可能是同等重要的。这些衡量可能是财务和非财务的，一般包括四个类别的事项：盈利性，顾客满意、创新、有效、质量和时间。
79、在平衡记分卡中，以下哪项不是顾客满意的衡量 a. 市场份额 b. 经济附加值 c. 反应时间 d. 顾客保留
答案b
顾客满意衡量包括市场份额、保留、反应时间、交付绩效、缺陷数量、交付时间。经济附加价值或EVA是盈利衡量。
80、在平衡记分卡中，以下哪项更像是内部过程衡量而不是外部衡量 a. 交付时间 b. 盈利性 c. 顾客满意 d. 市场份额
答案a
交付时间是完成订单的生产时间。因此，交付时间严格地说是与内部流程相关的。盈利性是内部和外部的混合。顾客满意和市场份额是与顾客如何看待产品和竞争者如何反应是相关的。
简答题
Ajax公司有几个分部。但是只有两个分部将产品转移给其它分部。开采部提炼toldine，然后转移给金属
部。金属部将toldine加工成一种合金，并以每个$150的价格卖给客户。Ajax要求开采部将它的全年产量400,000个toldine全部转移给金属部，转移价格是总制造成本加10%。市场上toldine的供应是无限量的，售价为每个$90。虽然开采部可以在市场上用每个$90的价格出售所以得产品，但是它要发生每个$5的销售费用。
开采部的经理Brian Jonesing对以110%的成本转移所有产量的要求非常不满。在与Ajax的管理层的会议上，他说，为什么要我的部门将所有的产量以低于市场价的价格转给金属部？在刚结束的一年里，金属部的边际贡献是$19,000,000(销售400,000个)，而开采部的边际贡献只有$5,000,000（转出相同的数量）。我的部门在补贴金属部的利润。我们应该向金属部收取市场价。
以下是在5月31日结束的财务年度中，开采部与金属部的详细单位成本结构
每单位的成本结构
开采部 金属部 从开采部的转移价格 -- $66 直接材料 $12 6 直接人工 16 20
12
制造费用 32 25 单位总成本 $60 $117 (1) 在开采部的制造费用是25%的固定和75%的变动 (2) 在金属部的制造费用是60%固定和40%变动
问题
1. 解释为什么基于成本的转移价格对部门绩效衡量是不合适的。
2. 如果用市场价格作为转移价格，确定开采部和金属部在5月31日结束的财年的边际贡献。
3. 如果Ajax公司采用些协商的转移价格，并允许在公开市场上买和卖， 确定能够被开采部和金属部都能够接受的toldine价格范围。
4. 确定三种转移价格—成本基础、市场基础或协商—那个更可能产生期望的管理者行为，因而对整体经营有利。解释你的回答。
简答题—参考答案
1. 基于成本的转移价格是对部门绩效衡量不合适的理由是，它们
a. 对出售的部门没有产生控制制造成本的激励，因为所有成本都会被补偿 b. 经常导致公司整体次优的决策
2. 使用市场价格作为转移价格，开采部和金属部的边际贡献如下所示 Ajax公司部门边际贡献（5月31日） 开采部 销售价格 减: 变动价格 直接材料 直接人工 制造费用 转移价格 单位边际贡献 生产量 总边际贡献 (1) 变动制造成本=$32×75%=$24 (2) 变动制造费用=$25×40%=$10 NOTE: 开采部的$5的变动销售成本在内部转移时不发生。
$90 12 16 24 $38 400,000 $15,200,000 1金属部 $150 6 20 10 90 $24 400,000 $9,600,000 23. 如果使用协商转移价格，并允许在市场上买卖，可以被双方接受的toldine的价格区间是
a. 开采部将用市场价格向金属部出售，即$90/个。但是开采部愿意以$85/个的价格销售给金属部，因为$5的变动销售成本可以被避免
b. 金属部将愿意继续支付内部价$66/个。但是如果开采部不愿意出售，金属部将不得不从市场上以$90/个的价格购买。因此，金属部将愿意接受一个价格退让，这个价格退让等于开采部可以避免的变动销售成本。因此，协商的转移价格将在$85 and $90之间，这将对两个部门和公司整体都有好处。 4. 协商的转移价格将更可能引起期望的管理层行为是 a. 鼓励开采部的管理层更关心成本控制
b. 通过给金属部低于市场竞争者的价格使金属部得益 c. 让各部门的绩效更反映实际情况
因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容