审计失败的特点

连续审计指的是审计人员在一个更加连续和持续的基础之上所执行的审计活动和方法，是一个工作的集合体，目前主要用来在执行和识别关键数字，对其进行特定的数字领域的分析，通过各种分析方式，如：趋势分析、针对削减和阈值的详细交易分析等等，用来监控测试的不同时间节点和与其他类似实体的比较工作。他的理论支撑基础任然是传统的审计理论，在此的基础之上，后来的国外学者将其分为了代理理论、信息理论和保险理论。连续审计的出现是时代发展的产物，由于目前企业在运营的过程中，外部因素很多，变化也比较复杂，因此传统的审计方法难以适合目前的需要，因此开展连续审计就是为了能够及时的获取有效取得相关信息，其实施的过程和传统审计一样，包含了前期的审计计划阶段、行审计实施阶段、最后得出审计报告以及后续的工作。有利也有弊，连续审计由于其自身的特点，很难覆盖一个公司的全部管理信息，并且设备硬件条件较高，而且连续审计工作会提高审计风险，审计风险本就是由于审计人员所产生的，在进行连续审计时，时间较短，持续性工作，很难在有效的时间内保质保量的完成。 2 本地事务所审计失败更常见

结合学者赵静对我国在2007年至2009年三年之间的审计失败处罚的统计，仅三年共有13家会计事务所受到了的处罚。处罚原因都主要是专业能力的不足没有，审计态度不够端正，对审计报告缺乏责任意识，都分别收到了的警告、罚款、撤销业务或者没收非法所得的。在接下来的的十年中，处罚的会计事务所达到了60家之多，可见本地事务所审计失败频频发生。为何出现这么多的审计失败现象，审计单位还是愿意聘请当地的会计事务所对本公司进行财务审计。归纳原因主要是的影响，当地企业在股份制结构或者是经济战略方针都受到了当地的影响，要想快速的发展少不了的支持。而本地的会计事务所往往都是依托本地的建立起来的，是本地优先照顾企业，企业在选择委托方的时候，会权衡的作用，优先考虑本地的是会计事务所。因此，在很大程度上就削弱了会计事务所的第三方地位，并且会计事务所在接到委托之后，会综合考虑各方因素作出审计结果，这样会大大提高审计风险，最终导致审计失败。 3 大型事务所频发审计失败 历史上审计失败的案件很多，但影响最大的要数美国能源巨头安然公司的财务审计问题，当时由于审计失败安然公司走向破产道路，对能源行业以及金融市场造成了巨大的打击，最为代理方的安达信注册会计事务所，也背负了很大的责任，大量的裁员减轻自身财政压力，最后迫不得已走向被其他快速所所收购的道路。如此大型的上市公司，在选择合作伙伴时，也会选择大型的会计事务所。他们之间的合作关系十分紧密。并且影响的范围相当广泛，牵一发而动全身形容他们之间的网络关系最好不过，一旦大型事务所出现审计失败，其所影响的不仅仅是事务所该领域的信誉、委托方的企业运行、投资者的利益，更是对金融市场稳定的一次巨大考验。因此，大型事务所一旦发生审计失败，都会作为审计行业几十年来的方面教材，告诫同行在审计师遵守职业操守，严格审计过程流程，将审计风险降到最低，杜绝审计失败现象，这有利于事务所和企业的良好发展，也有利于市场经济的发展。 4 财务舞弊易导致审计失败

目前出现的审计失败主要责任人在于会计事务所或者企业，企业出现的问题则是财务舞弊行为。经过本次调查研究发现，财务舞弊造成的审计失败几率达到90%以上，仅有少数企业侥幸逃脱制裁，绝大部分企业财务舞弊行为都造成了审计失败。会计事务所的会计师在对企业进行审计时，主要就是对公司的财务信息进行核对。将其作为公众信息公之于众，审计结果是作为投资者的一个选择标准，更是解决上市公司的资产结构问题的有效途径。许多的企业管理者为了使上市企业得到投资者的资金，故意给会计事务所提供虚假财务信息，以此来得

到标准的审计结果。即使会计事务所的人员在审计时严格按照审计流程操作，遵守道德规范，保持的第三方地位。也会发生审计失败，由于财务舞弊行为导致的审计案件比比皆是，影响最为广泛的便属美然公司审计失败事件和万福生科审计审计失败案件。这都是由于企业所提供的财务报表信息有误直接造成的，企业管理者也会作为直接负责人，将要面临呢的处罚。