投资理财 浅谈运输企业加强内部控制的必要性 北京铁路局邯郸工务段 李丽梅 摘要：随着市场经济秩序的不断完善．各行业的竞争也越来越激 烈。内部控制越来越显现出了其重要性。本文从加强运输企业内部控 却相距甚远。其原因在于企业培训方案和方式存在问题，他们往往只重 形式，不重效率，只重理论，不重实际，员工心理素质得不到训练。另外 制的必要性出发．探讨了原始企业内部控制环境的现状及不足以及 改善运输企业内部控制环境的对策．为运输企业加强内部控制提供 参考。 ｌ 关键词：运输企业内部控制内部环境必要性 一、加强运输企业内部控制的必要性 近几年发现我局大部分运输企业都存在很多由于内部控制制度不 建全造成的隐性问题，这些问题通过财务审计很容易发现。如有些单位 随意虚报成本费用，任意调节利润，弱化会计监督，放松会计执法．目的 是为了获取更大利润。由于监控不力，导致资金管理存在严重漏洞．例 如有些单位随意挪用票款，现金流向不明现象严重。因此我认为，必须 通过强化内部会计控制制度，规范会计审计行为，保证审计资料真实完 整的手段来确保国家相关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行； 这样既可以保证会计信息的真实完整性，也可以确保会计工作有序运 行。 二、运输企业内部控制环境的现状及不足 （一）治理结构不完善．产权不明晰 目前我国采用的是政企合一的管理制度，即下属局和专业化公司 的领导层都是由铁道部直接任命，他们既是决策人又是执行人。这就导 致权、责、利三者界定不明显。无疑会对有效实施内部控制产生不良影 响。铁道部作为整个运输企业唯一的最高行政主管部门，却同时扮演政 府和企业的角色，发展的进度和质量日益受这种特殊的管理结构的束 缚，影响了内部控制效果的实施。股东权和行政管理权，本应是内部股 东和外部机构以不同身份和不同方式行使的，却被铁道部独享了。这 样，铁道部不仅对内行使行业管理职能，而且对外将股东权化于企业， 企业产权残缺的怪象便在这种政企不分的下出现了。 （二）内部审计机制不完善 主要体现在以下三个方面：其一，审计不。在我国，审计部门与 被审单位是同一企业内的平行部门．这就严重影响了内部审计机构和 人员的性，破坏了审计工作的性原则。其二．内部审计范围过 于狭窄。目前，内部审计的积极作用没有得到充分发挥，源于其对管理 和效率等领域还不够重视，而仍主要集中在对财务领域的审计。其三， 经济责任审计效果不理想。原因有两点：一是任职期间碍于人际关系． 导致经济责任划分困难，经济责任难以界定．想做出准确的审计评价是 很难的。二是“事后审计，审任脱节”，在实际工作中，审计部门一般是在 相关人员离任后才进行审计，未经审计，照样升迁的现象频发。工作缺 乏主动性，审计结论得不到落实，审计部门越来越成为摆设。 （二）人力资源缺乏科学性 其一，人员结构不合理。结构性缺员现象严重，素质偏低的劳务工 大量充斥在脏、苦、累、危险的岗位上，而技术性较高的工种却严重缺 员。同时招聘机制不科学，以致行政人员严重超标，机关部门臃肿不堪． 造成工资成本和人力成本的双重浪费。其二，培训机制不健全。尽管运 输企业一直比较重视开展职工培训，但培训效果与目前企业发展要求 １４０财羟界批 （ ∽ 培训后的员工使用、待遇缺乏有机统一。 三、改善运输企业内部控制环境的对策 （一）完善运输企业治理结构．明晰产权关系 企业内部控制建设能否有效的基础和完善内部控制的核心是合理 的治理结构。董事会要明确其在内控体系中的核心地位。因为他们 于管理层．能够对经营活动进行监督，并对管理层的决定进行推断并提 出质疑；科学选择经理层并对其实施有效监督；依法行使企业的经营决 策权，制定企业的经营方针，负责企业的各种重大决策，必要时可采取 适当行动来建立健全内部控制。为避免重叠及权责不清现象，加强制衡 力度，董事会应杜绝高层管理人员身兼二职。采取有效措施，赋予企业 更多的生产经营自主权，激发他们的内在活力。 （二）完善内部审计机制 为构筑严密的内部审计制度．需强化审计监督。保持内部审计的独 立性。这就要求内审部门应充分享有追查异常情况和提出处理处罚建 议的权力。在被审计委员会授予适当的权力后能履行职责。另外， 保证与审计委员会或董事会沟通畅通也是很有必要的。为促进企业在 国家、法律的指导下能健康发展，保障国有资产的保值增值。审计 部门应督促运输企业负责人建立经济责任评议制度，明确企业负责人 任职期间的经营业绩和应承担的经济责任。 （三）形成一体化的多方位人力资源 建立健全完善的招聘机制。为选拨合适的人才，可以适当调整包括 招聘、培训、考核、薪酬、职务晋升等制度在内的人力资源．同时 面向全社会招贤纳士，使之能够有效地支持运输企业战略实施。人力资 源管理应将培训工作放到重要位置，增强职工对培训的认同感，让他们 明白培训既是运输企业的义务，也是他们应该享受的权力 同时使职工 认识到通过培训可以改变他们的待遇和晋升速度。激励职工自觉参加 培训，积极、主动地提高自己的工作技能水平。这样才能真正建立起培 训、使用、待遇一体化机制。 四、结束语 加强企业内部控制有一定的必要性，对运输企业提升竞争力有着 重要意义。目前运输企业内部控制还存在较多的问题．主要是治理结构 不完善、内部审计机制不完善、人力资源缺乏科学性。这些问题的 存在，会严重制约运输企业的健康发展。所以运输企业需要从完善运输 企业治理结构、完善内部审计机制、形成一体化的多方位人力资源 等方面出发，以完善内部控制，促进企业经营目标的顺利实现。 参考文献： ［１】刘巧莉．对运输企业内部控制的研究ｆＪ］．中国集体经济，２０１１ 【２】李玉杰．事业单位内部控制环境浅析［Ｊ】．中国管理信息化，２０１ｌ 【３１朱琳．兵团企业内部控制环境存在的问题及对策研究［Ｊ１．中国乡 镇企业会计，２０１１ ［４】贾秀山．运输收入内部控制环境的探讨ｆＪ】．新会计，２０１０
