合理规划薪酬分配,分享个税改革红利

合理规划薪酬分配，分享个税改革红利

陈

媛张义敏

吴珊泽佘新华

（国网辽宁省电力有限公司盘锦供电公司，辽宁盘锦124010）

摘要：2018年8月31日，第十三届全国常委会第五次会议通过了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。自10月1日起，将综合所得基本减除费用标准提高到每月5000元，扩大了3%和10%两个低档税率的收入级距。赡养老人、子女教育、房贷利息、房租、大病医疗、继续教育等6项专项附加扣除项目自2019年1月1日起执行，这是受益面极大的一项改革红利。作为企业的薪酬管理人员，应及时学习掌握新的税收，为管理层提出薪酬优化方案，用好用足新的税率，保证员工既能履行依法纳税的光荣义务，又可以通过法律框架内的合理薪酬规划，减少不必要的支出。关键词：合理规划；薪酬分配；个税改革一、薪酬发放的筹划分析（1）应纳税所得额的变化。新执行后，中低收入群体中的纳税人数量会有大幅降低，某国有特大型企业人资人员进行了初步统计，本企业大部分员工月税前社保扣减2000元左右，一般都能同时享受2个扣除项，加上基本减除费用5000元，应发工资超过9000元的才需要纳税。（2）各月度之间的薪酬筹划作用不大。新执行后，对于月度发放的薪酬，每个月个人所得税的计算，都要把从年初到本月的收入累加作为收入总额，再把从年初到本月应扣除的总额累加，作为收入的减项，也就是说，以前月份多扣的和少扣的税金都可以在以后的月份里得到纠正，相当于每个月都在对以前月份进行汇算。月度之间的薪酬筹划仅能够对缴纳个人所得税所需要的现金流量支出时间产生影响，年度税金支出总额已不发生作用。（3）年终奖的1元钱效应仍然存在。年终奖的税率是将年终奖除以12之后去匹配与之对应的税率，业内人士都知道，在税率跳档的金额之上多发1元钱年终奖，有可能带来数以万计的损失。比如发放年终奖14.4万，对应10%税率，纳税额：14.4*纳税额：14.4001*20%=2.88002万。多出的1元奖金，带来了1.44万元的税金支出。由此可见，年终奖的合理筹划还是非常必要的。10%=1.44万。若年终奖发放14.4001万，则对应20%的税率，应专项附加扣除。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位。（2）统筹考虑，选择扣除人。本次扣除非常人性化的一个体现就在于这六项扣除的扣除人均可以在一定范围内自行选择。如赡养老人可以在兄弟姐妹间平分、约定或由被赡养人指定，子女教育、住房贷款利息、住房租金可以由夫妻进行选择，子女的继续教育可以在子女及父母间进行选择。选择范围内的人员可以根据自己的薪酬水平进行综合考虑，选择收入较高的人员进行扣除，降低税负的效果更加明显。（3）如有遗漏，抓住补扣机会。新又一个体现人性关怀之处在于，在一个纳税年度内，纳税人如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，导致在单位预扣预缴工资、薪金所得税时未能享受扣除或未足额享受扣除额度的，既可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。也就是说，如果2019年1月漏扣除的内容，可以在以后的11个月扣除，也可以在次年会算清缴时申请补扣，有12次补扣的机会。（4）实事求是，真实填报。6项专项附加扣除可以使大量个人所得税的纳税人关荣退出纳税人队伍，也可以使所有纳税人的税负降低。而且6项扣除采用个人申报，手续非常简便。但是，纳税人要认真对照扣除的条件，如实地报送专项附加扣除相关信息。所有信息录入系统之后，系统会自动完成稽核比对的功能。比如：同一老人对应的所有子女抵扣赡养额度是否超过2000元，同一子女对应的父母抵扣子女教育额度是否超过1000元，等等，系统能够综合各地的信息进行判断。所以，纳税人应本着诚实守信的原则，真实准确的填报信息，避免因故意或者疏忽而带来失信的严重后果。三、关注后续变动，及时进行分配调整作为企业的薪酬管理人员，还有一个不能忽略的就是年终奖的变化。新规定，个人取得全年一次性奖金的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。也就是说年终奖的可以使用到2021年底。此后人为调整薪酬发放的时间将不再对纳税金额产生影响。（4）税收筹划角度的薪酬分配策略。在实际工作中，薪酬分配需要考虑的因素较多，比如企业的效益水平，员工的状态以及激励的影响等等。本案仅从税收数据分析角度进行建议，为薪酬分配增加一项参考因素。在年总收入不超过10.8元时，可以不设置年终奖，员工可以免于缴纳个人所得税。年总收入不超过18万时，年终奖不宜超过36000元，所有收入均可以执行3%最低档税率。年总收入不超过39.6万时，每月应发工资可达21000元，年终奖不超过14.4万元，均可以执行10%最低档税率。以此类推，避免出现多发1元，多扣万元的情况出现。二、专项扣除的注意事项（1）不可忽视，及时申报。子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育、大病医疗专项扣除，相当于直接增加了免税金额，以三个项目计算，一年免税基数36000元，按照10%的税率，即可节约3600元的税款。但是专项扣除信息需要员工自行申报。用人单位应及时组织员工进行申报，按月享受23