一、单项选择题 1.税收是国家财政收入的主要形式，国家征税凭借的是（） A. 财产权利 B. 行政权力 C. 政治权利 D. 所有权 2.税收三性是指（） A. 政策性、强制性、无偿性 B. 广泛性、强制性、固定性 C. 无偿性、自觉性、灵活性 D. 无偿性、固定性、强制性 3.税收法律关系中的主体是指（） A. 纳税主体 B. 征纳双方 C. 征税主体 D. 纳税主体 4.税务筹划的主体是（） A. 税务机关 B. 计税依据 C. 征税对象 D. 纳税人 5.税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（） A. 违法性 B. 前瞻性 C. 合法性 D. 违法性 6.以下选项中，属于纳税人的有（） A. 外国人和无国籍人 B. 代收代缴义务人 C. 代扣代缴义务人 D. 居民企业 7.以下选项中，不属于累进税率形式的是（） A. 超额累进税率 B. 定额累进税率 C. 超率累进税率 D. 全额累进税率 8.税收筹划是在纳税人（）对相关事项的安排和规划。 A. 生产经营行为发生后 B. 纳税义务发生之前 C. 生产经营行为发生后 D. 纳税义务发生之后 9.税收筹划的目标是（） A. 税负最小化 B. 成本最小化 C. 企业价值最大化 D. 企业利润最大化 10.（）是税收筹划的前提和基础 A. 动态性 B. 系统性 C. 合法性 D. 安全性 11.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述正确的是（）。 A. 分公司与总公司经营成果合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于作为分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税 B. 母公司所在国的税收法规对子公司同样具有约束力，除非它们所在国之
间缔结的双边税收协定有特殊的规定 C. 分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润和亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表” D. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民企业一样的全面纳税义务 12.下列属于《企业所得税法》所称居民企业的是（）。 A. 依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业 C. 依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 D. 依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业 13.下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（）。 A. 股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现 B. 接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现 C. 租金收入，依照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 D. 利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 14.居民企业实际发生的下列支出中，在计算企业所得税时，可以加计扣除的是（）。 A. 企业支付给残障职工的工资 B. 非银行企业内营业机构之间支付的利息 C. 环保专项资金 D. 广告费 15.下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。 A. 合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则 B. 合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配 C. 以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各
个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税 D. 实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 16.下列单位不属于企业所得税纳税人的是（）。 A. 股份制企业 B. 有经营所得的其他企业 C. 合伙企业 D. 外商投资企业 17.有限合伙的法人合伙人享受的税收优惠，与直接投资于中小高新技术企业的法人企业相比，其区别是（）。 A. 前者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 B. 后者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 C. 后者可以按投资额的50％抵扣其全部应纳税所得额，而前者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 D. 前者可以按投资额的70％抵扣其全部应纳税所得额，而后者只能抵扣从该合伙企业分得的应纳税所得额 18.下列说法不正确的是（）。 A. 个人独资企业不属于企业所得税的纳税人 B. 对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则 C. 非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人 D. 合伙企业不属于企业所得税的纳税人 19.下列说法正确的是（）。 A. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择母子公司模式比较有利 B. 在选择新设立分支机构的模式时，可以不考虑风险责任及居民间权益性投资收益免税问题 C. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式还是母子公司模式没有区别 D. 当新设立的分支机构可能出现亏损时，选择总分公司模式比较有利 20.在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A. 15% B. 10% C. 5% D. 20%
21.我国公司制企业适用税率一般是25%，其中小型微利企业减按（）的所得税税率征收企业所得税。 A. 15% B. 20% C. 10% D. 5% 反馈 22.需要同时缴纳企业所得税和个人所得税的是（） A. 公司制企业 B. 个人独资企业 C. 个体工商户 D. 合伙企业 23.在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议，共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组织是（） A. 股份有限合伙企业 B. 普通合伙企业 C. 合伙企业 D. 有限合伙企业 24.下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（） A. 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品 B. 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品 C. 许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此 D. 企业进行税收筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的 25.我国实行法人所得税制度，（）是企业所得税的独立纳税人，经营亏损不能冲抵母公司利润。 A. 分公司 B. 母公司 C. 子公司 D. 总公司 26.对于跨国企业在他国设立子公司，一般会被设立的所在国视为居民企业，下列不符合的情况是（） A. 履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 B. 履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务 C. 享受所在国其他税收优惠政策 D. 享受所在国为新设公司提供的免税期 27.（）与总公司是同一法人实体,不具有独立法人资格，不能独立地对外承担民事责任,其民事责任由成立分公司的总公司承担。 A. 总公司 B. 子公司 C. 母公司 D. 分公司 28.如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按“股息、红利所得”项目（）的税率计算缴纳个人所得税。 A. 15% B. 20% C. 5%
D. 10%
29.下列情况是非居民企业的是（） A. 在中国境内成立的企业 B. 在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业 C. 在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业 D. 在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的 二、多项选择题 1.纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。 A. 骗税 B. 欠税 C. 逃税 D. 避税 2.税务筹划有哪些基本特征（） A. 风险性 B. 预期性 C. 合法性 D. 目的性 3.税务筹划的目的包括（）。 A. 涉税零风险 B. 纳税成本最少化 C. 绝对减轻税负 D. 相对减轻税负 4.税收优惠主要形式包含（） A. 减税 B. 税收抵免 C. 免税 D. 税收扣除 5.递延纳税筹划法是（） A. 获取了货币时间价值的相对收益 B. 推迟纳税义务发生时间 C. 企业没有减少税款的缴纳 D. 企业减少了税款的缴纳 6.税收管辖权筹划法是（） A. 减轻或消除有关国家的纳税义务 B. 减轻或消除有关国家的纳税义务 C. 避免成为行使居民管辖权国家的公民 D. 避免自己的所得成为行使地域管辖权国家的征税对象 7.利用转让定价筹划法的具体操作方法有（） A. 企业通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产收取特许权使用费的高低来影响关联公司的成本和利润施加影响 B. 企业通过技术、管理、广告、咨询等劳务费用来影响关联公司的利润和税负水平 C. 企业利用机器设备租赁影响关联公司的利润与税负水平 D. 利用转让定价筹划法的具体操作方法有 8.纳税人进行税收筹划活动（） A. 调整战略方向 B. 调整布局投资结构和运行模式 C. 调整生产经营各个环节 D. 充分利用国家的税收法规、优惠政策 9.《刑法》规定，对逃避缴纳税款罪的刑罚适用的原则（） A. 对多次逃避缴纳税款的违法行为累计数额合并处罚 B. 分层次处罚 C. 对单位犯逃避缴纳税款罪采取双罚制 D. 分层次处罚 10.关于间接抵免，下列选项正确的是（） A. 适用于跨国母子公司之间的税收抵免 B. 我国不允许间接抵免 C. 间接抵免只能以“视同母公司间接缴纳”而给予抵免处理 D. 我国允许间接抵免 11.下列有关非居民纳税人的税收政策的理解，正确的是（） A. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 C. 非居民纳税人在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所没有实际联系的所得，缴纳企业所得税 D. 非居民企业在中国境内虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 12.实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是（） A. 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系 B. 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 C. 尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 D. 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 13.企业利用纳税人身份进行税收筹划，可以达到节省税金支出的目的。下列说法正确的是（） A. 应当尽可能避免作为居民纳税人，而选择作为非居民纳税人 B. 应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人 C. 子公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 D. 分公司具有独立法人资格，通常履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 14.下列各项中，其变动能有机地体现投资结构对企业税负以及税后利润影响的
有关于企业所得税纳税人的具体税收筹划方法，以下说法正确的有（） A. 设立分公司手续简单，有关财务资料也不必公开，分公司不需要独立缴纳企业所得税，并且分公司这种组织形式便于总公司管理控制 B. 分公司具有独立法人资格，通常要履行与该国其他居民企业一样的全面纳税义务 C. 独资企业、合伙企业的税负一定低于公司制企业 D. 企业最终税负的高低与否是多种因素起作用的结果，在考虑纳税主体的身份的选择时，要充分考虑税基、税率和税收优惠政策等多种因素 15.从2017年1月1日起，对公司制和合伙制创业投资企业的法人合伙人的创投企业投资（），可以按照投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 A. 成长期科技型企业 B. 初创期科技型企业 C. 成熟期科技型企业 D. 种子期科技型企业 16.企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律规定，可以采用的加速折旧方法有（）。 A. 年数总和法 B. 先进后出法 C. 当年一次折旧法 D. 缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50% 17.高新技术企业除拥有核心自主知识产权外，还应同时符合的条件有（） A. 研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例不低于规定比例 B. 来源于境外的所得须占企业应纳税所得总额的一定比例 C. 企业申请认定时须注册成立一年以上 D. 科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例 18.下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有（） A. 个人独资企业对外投资分回的股息 B. 个人独资企业分配给投资者个人的所得 C. 投资者个人从个人独资企业领取的工资 D. 个人独资企业当年留存的利润 19.下列对于二级分支机构是否就地分摊缴纳企业所得税的表述，正确的是（） A. 新设立的二级分支机构，设立当年就地分摊缴纳企业所得税 B. 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 C. 当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税 D. 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税 20.我国企业所得税法按照（）相结合的办法，对居民企业和非居民企业作了明确界定。 A. 国际标准 B. 实际管理机构地标准 C. 户籍标准 D. 登记注册地标准 21.下列企业来源于中国境内所得按20％税率减半缴纳“预提所得税”的是（） A. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 B. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 C. 虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业 D. 在中国境内设立机构、场所的居民企业 22.非居民企业取得的下列所得中，免征所得税的有（） A. 外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得 B. 国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 C. 在境内提供咨询服务取得的收入 D. 经国务院批准的其他所得 23.依据财产组织形式和法律责任权限，国际上通常把企业组织形式分为（）三类。 A. 个人独资企业 B. 合资企业 C. 合伙企业 D. 公司制企业 24.由于税收待遇的差别，以下（）承担全面纳税义务。 A. 子公司 B. 分公司 C. 母公司 D. 总公司 25.下列说法正确的是（） A. 子公司单独缴纳企业所得税 B. 分公司与总公司汇总缴纳企业所得税 C. 子公司与母公司汇总缴纳企业所得税 D. 分公司单独缴纳企业所得税 26.根据世界各国税法的通常做法及我国税法的一般规定，下列关于子公司与分公司税收待遇的阐述中错误的有（ ） A. 子公司作为非居民纳税人，而分公司作为居民纳税人，两者在东道国的税收待遇上有很大差别，通常情况下，前者承担无限纳税义务，后者承担有限纳税义务 B. 分公司是独立的法人实体，在设立分公司的所在国被视为非居民纳税人，其所发生的利润及亏损与总公司合并计算，即人们通称的“合并报表” C. 分公司与总公司经营成果的合并计算，所影响的是居住国的税收负担，至于分公司所在的东道国，照样要对归属于分公司本身的收入课税 D. 子公司不是独立的法人实体，在设立公司的所在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国的其他居民公司一样的全面纳税义务 27.企业选择分支机构时，下列说法正确的是（） A. 下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立子公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立分公司就得不到这一项好处。 B. 下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。 C. 下属企业在开设后不长时间内就可能赢利，或能很快扭亏为盈，那么设立分公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。 D. 下属企业在开办初期发生亏损的概率较大，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，冲减应税所得，少缴所得税，而设立子公司就得不到这一项好处。 28.公司制企业比个人独资企业或合伙企业适用的企业所得税优惠比较多，包括（）。 A. 研发费用支出的加计扣除 B. 购置节能安全设备的投资抵税 C. 高新技术企业的低税率 D. 企业运用恰当的会计处理方法减轻税负 三、判断题 1.代收代缴义务人是依照有关规定，在向纳税人收取商品、劳务或服务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，因此应承担相应的纳税义务。（×） 2.根据我国税法规定，居民纳税人对于来源于我国境内的所得缴纳个人所得税。（×） 3.税收筹划是纳税人在纳税义务发生时对相关事项的安排和规划。（×） 4.企业开展税收筹划时要尽量充分利用税收法律中赋予的税收优惠政策和其他国家政策法规，使税收筹划方案的风险最小化。（√） 5.避税的目标是少缴税款、减轻税收负担，避税遵循的原则与税收筹划相同。其行为结果符合税收的立法精神。（×） 6.递延纳税筹划法是通过推迟收入确认和尽早确认费用实现纳税筹划的。（√） 7.从税收的角度来说，能够直接计入资产的不计入成本开支项目。（×） 8.一般来说，将有关所得项目分别计税可以分别扣除，有效降低应纳税所得额和适用税率。因此，把合并或汇总计算的所得分开，是个人所得税筹划常用的方法。
（√） 9.税收抵免是指居住国允许非居民纳税人在本国税法规定的限额内，用已向来源国缴纳的税款抵免其向居住国应缴纳税额的部分。（×） 10.自然人逃避缴纳税款，对自然人犯罪主体在各层次量刑幅度内判处有期徒刑或者拘役，不再进行其他处罚。（×） 11.居民企业和中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业适用税率为25%。（√） 12.小型微利企业减按20%的所得税税率征收企业所得税。（√） 13.不组成企业法人的中外合作经营企业，由合作各方依照国家有关税收法律、法规分别计算缴纳所得税。（×） 14.由于在税收中外国企业属于中国“居民”，需要负全面纳税义务，而外商投资企业是非中国“居民”，只负有限纳税义务，因此，对这类企业应按其所得来源地分别确定应税所得。（×） 15.要避免成为居民纳税人身份，关键在于要明确中国对公司、企业居民纳税人身份的判定标准。按中国法律注册成立或实际管理机构所在地在中国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行税收筹划的方法是：一方面要尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区；另一方面也要尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系。（×） 16.总机构设在Ａ地的某外商投资企业，在Ｂ地设有一销售分机构，对分机构生产经营所得应按Ａ地企业所得税税率，由总机构汇总缴纳所得税。（√） 17.分公司具有法人资格，子公司不具有法人资格。与实际管理机构之间的联系。（×） 18.个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人，只缴纳个人所得税。（×） 19.股份公司和有限责任公司只缴纳企业所得税。（√） 20.生产经营处于起步阶段、发生亏损的可能性较大的情况，考虑设立分公司，从而使外地发生的亏损在总公司冲减，以减轻总公司的负担。而当生产经营走向正轨，产品打开销路，可以盈利时，应考虑把分公司变更为子公司，可以在盈利时保证能享受当地税收优惠的政策。（√） 21.个人独资企业和合伙企业与公司制企业不同，存在重复纳税。（×） 22.在企业设立时，对于规模大、管理水平高的企业，因为资金需求大，筹资难度大，企业管理相对困难，经营风险大，应采用法人企业；对于规模小，资金需求少，易于管理的企业，应采用非法人的个人独资、合伙企业形式，以获得税收收益。（√） 23.如果从属分支机构所在地的税率比在华总公司的负担税率要低，那么在扭亏为盈之后，跨国公司就需要考虑将该从属机构改设为子公司，以便享受到低税率和新建企业的税收优惠。（√） 24.如果总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（×） 25.在经营期间，境外企业往往出现亏损，分公司的亏损可以抵冲总公司的利润，减轻税收负担。（√） 26.一般来讲，公司制企业的总体税负会低于合伙企业和个人独资企业。（×） 27.子公司是在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，不是企业所得税的独立纳税人，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（×） 28.当分公司符合高新技术条件、符合小型微利企业的条件时，便可享受企业所得税税率优惠。（×） 29.假如总公司内部有甲、乙分公司，甲分公司为盈利公司,而乙分公司为亏损公司,则在汇总纳税时，甲、乙分公司盈亏不能互抵，不能产生较好的亏损抵税效应。（×） 形考任务2
一、单项选择题 1.进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权益资本比重（），其节税作用越大。 A. 越高 B. 相等 C. 略高 D. 越低 2.下列关于边际税率的说法，正确的是（） A. 边际税率是指全部税额与全部收入之比 B. 边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多 C. 边际税率的提高不会带动平均税率的上升 D. 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率 3.下列企业适用15%企业所得税税率的是（） A. 在中国境内未设立场所的非居民企业 B. 在中国境内设立场所的非居民企业 C. 小型微利企业 D. 国家需要重点扶持的高新技术企业 4.根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。 A. 某小规模纳税人（小型微利企业）20×8年6月价税合并收取销售款3.02万元，则当月的收入需要缴纳增值税 B. 对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围 C. 增值税对单位和个人规定了起征点 D. 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报 5.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。 A. 企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补 B. 被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补 C. 企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补 D. 投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补 6.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（） A. 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税 B. 第一年至第五年免征企业所得税 C. 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税 D. 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税 7.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（） A. 糖料作物的种植 B. 油料作物的种植 C. 麻类作物的种植 D. 香料作物的种植 8.甲创投企业2015年12月20日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资200万元，股权持有到2017年12月31日。甲企业2017年实现利润500万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017年应纳税所得额为（）。 A. 360万元 B. 300万元 C. 350万元 D. 500万元 9.企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。 A. 金融企业为5:1，其他企业为2:1 B. 其他企业为5:1，金融企业为2:1 C. 其他企业为4:1，金融企业为2:1 D. 金融企业为4:1，其他企业为2:1 10.以下属于“免税收入”的是（ ）。 A. 政府性基金 B. 财政拨款 C. 行政事业性收费 D. 国债利息收入 11.某国有企业2017年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。2018年6月进行股份制改造时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。 A. 75 B. 87.5 C. 15.25 D. 12.5
12.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。 A. 提供劳务所得，按照所得支付地确定。 B. 股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 C. 转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。 D. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。 13.增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。 A. 将外购的货物对外投资 B. 将外购的货物无偿赠送给外单位 C. 将外购的货物用于抵偿债务 D. 将外购的货物用于交际应酬 14.20×7年2月，某增值税一般纳税人将20×2年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途，用作职工福利设施，该设备原值200万元，已提折旧18万元，则应做进项税额转出（）万元。 A. 29.12 B. 32 C. 30.4 D. 0
15.某公司需要一种增值税税率为6%的服务。甲公司为一般纳税人，报价100万元；乙公司为小规模纳税人，报价98万元，承诺可以让税务机关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。 A. 甲公司或乙公司均可 B. 乙公司 C. 丙公司 D. 甲公司 16.纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。 A. 能开增值税普通发票的小规模纳税人 B. 小规模纳税人 C. 能开增值税专用发票的小规模纳税人 D. 增值税一般纳税人 17.司代乙公司采购一批商品，下列行为符合委托代购业务要求的是（）。 A. 采购商品的发票开具给甲公司 B. 甲公司把货款金额和手续费一起与乙公司结算 C. 采购商品的发票开具给乙公司 D. 乙公司未能及时付款，甲公司垫付了资金500万元 18.根据税法规定，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不可以使用（）。 A. 加权平均法 B. 个别计价法 C. 后进先出法 D. 先进先出法 19.下列属于固定资产加速折旧方法的是（）。 A. 直线法 B. 双倍余额递减法 C. 工作量法 D. 平均年限法 20.不论委托加工费大于或小于自行加工成本，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后的直接出售加工，委托加工应税消费品的税负就会（）自行加工的税负。 A. 等于 B. 低于 C. 高于 D. 无法比较 21.某生产企业，20×6年全年收入1 600万元，成本600万元，按规定支出各种费用400万元，其中包括技术转让所得300万元，新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税为（）万元。 A. 39 B. 150
C. 65 D. 75
22.根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。 A. 300，减按70% B. 500，减半 C. 300，减半 D. 500，减按70% 二、多项选择题 1.利用无差别平衡点增值率判别法，进行增值税两类纳税人身份选择时，下面的选项正确的是（）。 A. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率可以不一致 B. 作为一般纳税人，销项与进项适用的增值税税率一致 C. 增值率=（销售额－购进额）/销售额 D. 增值率=（销售额－购进额）/购进额 2.纳税人在进行税收筹划时，可以考虑下列（）方法。 A. 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除 B. 通过企业筹资与投资节税 C. 无形资产的摊销年限不得低于5年 D. 在企业组织形式中进行选择 3.投资结构对企业税负以及税后利润的影响会有机地体现在下列（）因素的变动之中。 A. 法定税率的水平 B. 有效税基的综合比例 C. 纳税综合成本的高低 D. 实际税率的总体水平 4.下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）。 A. 被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本 B. 取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 C. 被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补 D. 取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回 5.根据企业所得税法的相关规定，以下说法正确的有（）。 A. 合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给合伙人的所得，但是不包括合伙企业当年的留存所得 B. 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税，合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 C. 无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税额 D. 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则 6.关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（）。 A. 企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度 B. 企业共同合作开发项目的合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除 C. 企业研发机构同时承担生产经营业务的，研发费用不得加计扣除 D. 企业在一个纳税年度内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）。 A. 收取的逾期未退回包装物的押金 B. 购买国库券到期兑现的利息 C. 外单位欠款给付的利息 D. 确实无法偿付的应付款 8.根据企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予税前据实扣除的有（）。 A. 金融企业的同业拆借利息支出 B. 非金融企业向金融企业借款的利息支出 C. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 D. 金融企业的各项存款利息支出 9.根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照上年度分支机构的（）因素计算各分支机构当期应分摊所得税款的比例 A. 营业收入 B. 经营利润 C. 职工薪酬 D. 资产总额 10.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其来源于中国境内的所得，应纳税所得额计算方法正确的有（） A. 租金所得按收入总额减除与取得收入有关、合理支出的余额为应纳税所得额 B. 利息、红利所得等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额 C. 转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额 D. 利息以收入全额为应纳税所得额 11.非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额。 A. 按照上期应纳税所得额直接核定 B. 按经费支出换算收入核定 C. 按成本费用核定 D. 按收入总额核定 12.根据企业所得税法律制度的规定，下列对无形资产的表述中，正确的有（ ）。 A. 无形资产的摊销年限不得低于5年 B. 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予在计算应纳税所得额时扣除 C. 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，不得在税前扣除 D. 自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除 13.全面实行营改增之后，下列各项可抵扣进项税额的扣税凭证包括（） A. 农产品收购和销售发票 B. 增值税专用发票 C. 机动车销售统一发票 D. 海关进口增值税专用缴款书 14.自2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应纳消费税的（）项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 A. 游艇 B. 汽车 C. 摩托车 D. 电动汽车 15.采购时间选择的税收筹划包括（） A. 选择供货商的纳税人身份 B. 利用税制变化进行税收筹划 C. 安排购进材料的涉税处理 D. 利用商品供求关系进行税收筹划 16.关于纳税人的纳税义务发生时间，下列说法正确的是（） A. 采用赊销方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天 B. 进口货物的，为报关进口的当天 C. 委托他人代销货物的，为货物发出的当天 D. 以预收款方式销售货物的，为收到预收款的当天 17.下列做法，对企业有利的有（） A. 付款之前，先取得对方开具的发票 B. 使销售方接受托收承付与委托收款结算方式 C. 采取赊销和分期付款方式 D. 尽可能少用现金支付 18.根据税法的规定，下列资产税务处理正确的有（） A. 转让商誉按“转让无形资产”项目缴纳增值税 B. 外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时准予扣除 C. 自创商誉不得在税前扣除 D. 固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期扣除 19.根据《企业所得税法》的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列
（）条件的支出。 A. 修理后固定资产的使用年限延长1年以上 B. 修理后固定资产的使用年限延长2年以上 C. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 D. 修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上 20.企业在开展研发活动时实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研发费用的（）加计扣除； A. 150% B. 100% C. 50% D. 200%
21.下列情况不属于委托加工应税消费品的是（） A. 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 B. 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C. 由委托方提供原材料生产的应税消费品 D. 由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品 22.下列关于消费税纳税义务发生时间，说法正确的有（） A. 纳税人进口摩托车，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 B. 某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天。 C. 某涂料生产企业销售涂料，合同约定8月20日收取价款的80%，8月20日按规定发出全部涂料，20日应确认全部收入。 D. 某汽车厂采用委托银行收款方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出小汽车并办妥托收手续的当天。 三、判断题 1.非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人不得视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。（×） 2.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。（×） 3.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（√） 4.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（√） 5.企业以非货币形式取得的收入，应当按照交易价格确定收入额。（×） 6.现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（×） 7.提供有形动产融资租赁服务的纳税人，以保理方式将融资租赁合同项下未到期应收租金的债权转让给银行等金融机构，不改变其与承租方之间的融资租赁关系，应继续按照现行规定缴纳增值税，并向承租方开具发票。（√） 8.纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。（×） 9.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。（×） 10.当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。（√） 11.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。（×） 12.如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（√） 13.技术转让所得=技术转让收入－技术转让成本－相关税费，相关税费是指技术转让允许抵扣的增值税、合同印花税等相关税金及附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。（×） 14.住宿和餐饮业、批发和零售业、租赁和商务服务业不适用研发费用加计扣除政策。（√） 形考任务3
一、单项选择题 1.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。 A. 企业成本核算中的税收筹划 B. 企业投资决策中的税收筹划 C. 企业生产经营中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划 2.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（） A. 资源环境税 B. 流转税 C. 财产与行为税 D. 所得税 3.下列关于借款费用的说法不正确的是（）。 A. 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除 B. 借款费用首先应该看其是否需要资本化 C. 不符合资本化条件的，应计入相关资产成本 D. 符合资本化条件的，应计入相关资产成本 4.如果一项固定资产，会计上按直线法折旧，税收上按加速折旧的方法，这种税收差异会出现（）。 A. 时间性差异 B. 会同时出现时间性差异和永久性差异 C. 永久性差异 D. 不会出现时间性差异和永久性差异 5.下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。 A. 采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定 B. 采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定 C. 采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确
定 D. 采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定 6.下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（） A. 土地增值税 B. 允许抵扣的增值税 C. 消费税 D. 印花税 7.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。 A. 70% B. 60% C. 50% D. 40%
8.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，20×7年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入180万元，该项财产净值120万元。20×7年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元。 A. 122 B. 98 C. 104 D. 86 9.根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（） A. 非广告性质的赞助支出 B. 行政罚款 C. 被没收的财物 D. 经审批的流动资产盘亏损失 10.某小型零售企业20×7年度自行申报收入总额250万元，成本费用258万元，经营亏损8万元。经主管税务机关审核，发现其发生的成本费用真实，实现的收入无法确认，依据规定对其进行核定征收。假定应税所得率为9%，则该小型零售企业20×7年度应缴纳企业所得税（）万元。 A. 2.55 B. 5.10 C. 5.63 D. 6.38
11.20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元。 A. 85 B. 340 C. 0 D. 200
12.从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（）方法。 A. 按月预扣预缴 B. 按月如实缴纳个人所得税 C. 按季度预扣预缴 D. 按年预扣预缴 13.关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除 A. 500元 B. 3000元 C. 2000元 D. 1000元 14.关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。 A. 500元 B. 2000元 C. 3000元 D. 1000元 15.在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（） A. 专项附加扣除费用 B. 基本减除费用 C. 其他扣除费用 D. 专项扣除费用 16.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。 A. 20000元 B. 15000元 C. 25000元 D. 10000元 17.对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（）内不能变更。 A. 1年 B. 5年 C. 一个纳税年度 D. 2年 18.年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。 A. 6月1日至9月1日 B. 3月1日至6月30日 C. 9月1日至12月1日 D. 1月1日至3月1日 19.新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 A. 1000元 B. 5000元 C. 3500元 D. 2000元 20.新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按（）计算。 A. 30% B. 100% C. 70% D. 20%
21.在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（） A. 基本减除费用 B. 专项扣除费用 C. 专项附加扣除费用 D. 其他扣除费用 22.在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（） A. 专项附加扣除费用 B. 专项扣除费用 C. 基本减除费用 D. 其他扣除费用 23.在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（） A. 专项扣除费 B. 专项附加扣除费用 C. 基本减除费用 D. 其他扣除费用 24.在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（） A. 其他扣除费用 B. 专项附加扣除费用 C. 基本减除费用 D. 专项扣除费用 25.在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（） A. 其他扣除费用 B. 专项附加扣除费用 C. 基本减除费用 D. 专项扣除费用 26.对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为（）。 A. 2000元，0元 B. 800元，1200元 C. 1000元,1000元 D. 1500元，500元 二、多项选择题 1.下列关于企业价值最大化理论及这一目标下的税收筹划的说法，正确的是（）。 A. 现金流量价值的评价标准，不仅仅看企业目前的获利能力，更看重企业未来的和潜在的获利能力 B. 由于企业价值最大化目标下作为价值评估基础的现金流量的确定，仍然是基于企业当期的盈利，因此只有选择税负最轻的纳税方案的活动才可称为税收筹划 C. 企业价值最大化是从企业的整体角度考虑企业的利益取向，使之更好地满足企业各利益相关者的利益 D. 在企业目标定位于价值最大化的条件下，税收筹划的目标是追求税后利润最大化 2.纳税人采取（）方式，可以使税基递延实现，从而获得资金时间价值。 A. 赊销商品 B. 加速摊销 C. 代销商品 D. 依税法规定加速折旧 3.下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。 A. 企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除 B. 企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除 C. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得
额时扣除 D. 企业转让固定资产发生的费用，允许扣除 4.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（） A. 国债利息收入 B. 依法收取并纳入财政管理的政府性基金 C. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 D. 符合条件的非营利组织收入 5.下列允许税前扣除的税金有( )
A. 关税 B. 土地增值税 C. 消费税 D. 增值税 6.销售返利的税收筹划有以下几种方案（）。 A. 销售返利通过代为支付费用形式 B. 销售返利可以采用不同的产品包装方法—加量不加价 C. 销售返利递延滚动到下一期间 D. 销售返利通过债务重组的方式解决 7.下列关于销售佣金说法正确的有（）。 A. 销售佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬 B. 经营者支付销售佣金必须以明示的方式 C. 支付和接受销售佣金的，都必须如实入账 D. 销售佣金不超过销售收入的10%
8.税法规定，下列按照合同约定的日期确认收入实现的有（）。 A. 接受捐赠收入 B. 特许权使用费收入 C. 利息、租金收入 D. 以分期收款方式销售货物的 9.下列各项行为中，视同销售的行为有（）。 A. 将生产的产品用于集体福利 B. 将资产用于境外分支机构加工另一产品 C. 将生产的产品用于市场推广 D. 将资产在总机构及其境内分支机构之间转移 10.下列关于企业发生的职工教育经费支出的阐述，正确的有（） A. 若支出超过上述限额的，准予在以后纳税年度结转扣除 B. 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额税前扣除 C. 高新技术企业和经认定的技术先进型服务企业，不超过工资薪金总额8%的部分，据实扣除 D. 一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，据实扣除 11.个人所得税在征收方式上主要有以下哪三种类型（） A. 混合所得税 B. 综合所得税 C. 分类所得税 D. 预扣预缴方式 12.取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（） A. 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元 B. 纳税人申请退税 C. 从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元 D. 纳税年度内预缴税额低于应纳税额 13.个人所得税专项附加扣除遵循的原则是（） A. 公平合理 B. 利于民生 C. 个人受益 D. 简便易行 14.个人所得税的纳税人包括（） A. 个体工商业户 B. 中国公民 C. 个人独资企业、合伙企业投资者 D. 在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞 15.下列所得中哪些是来源于中国境内的所得（） A. 因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得 B. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得 C. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得 D. 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得 16.个人所得税中所指的经营所得包括：（） A. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得 B. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得 C. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得 D. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得 17.下列各项个人所得，免征个人所得税：（） A. 稿酬 B. 军人的转业费、复员费、退役金 C. 保险赔款 D. 国债和国家发行的金融债券利息 18.新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（） A. 住房公积金 B. 失业保险 C. 医疗保险 D. 养老保险 19.“三险一金”指的是（） A. 失业保险 B. 养老保险 C. 基本医疗保险 D. 住房公积金 20.“五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（） A. 基本医疗保险 B. 生育保险 C. 商业保险 D. 工伤保险 三、判断题 1.企业应与具有合法经营资格的中介服务机构或个人签订服务协议或合同，除委托个人外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。（√） 2.从事房地产开发经营业务的企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入的15%的部分，准予据实扣除。（×） 3.企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（√） 4.债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（√） 5.不同税率的产品组成套装销售，若能分别核算，可分别不同税率计税。（×） 6.不同结算方式，会导致会计上收入的确认时间不同，纳税人纳税义务发生的时间也不同。纳税义务发生时间按照会计收入确认的时间确定。（×） 7.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。（√） 8.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的成本加合理利润确定。（×） 9.对受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过6个月的，可以通过生产进度或完成工作量的安排来调节收入确认的时间。（×） 10.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。（√） 11.在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。（√） 12.关于专项附加扣除费用，纳税人在确定完具体的分摊方式和额度后，在一个纳税年度内还可以向税务机关申请变更。（×） 13.在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满90天的年度连续不满六年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。（×） 14.在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过90天的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。（√） 15.新个人所得税法规定：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额；一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（×） 16.在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等5项专项附加扣除。（×） 17.个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。（×） 18.纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。（√） 19.纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。（×） 20.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。（√） 形考任务4
一、单项选择题 1.按照一般性税务处理规定，企业资产收购时，收购方取得资产的计税基础应以（）为基础确定。 A. 账面价值 B. 成本 C. 账面余额 D. 公允价值 2.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（）。 A. 凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作为债权人的重组损失 B. 被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税 C. 以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算 D. 债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资 3.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（），可以按规定进行特殊性税务处理。 A. 75%, 85% B. 50%, 80% C. 75%, 80% D. 50%, 85% 4.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。 A. 对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处 B. 如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的 C. 子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税 D. 无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税 5.甲公司共有股权2 000万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公
司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。在收购对价中乙公司以股权形式支付15 300万元，以银行存款支付1 700万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让所得为（）万元。 A. 340 B. 170 C. 153 D. 400
6.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（）万元。（化妆品消费税税率为30%） A. 11.54 B. 15 C. 12.72 D. 21.42
7.张先生将自己的一栋价值2000万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于10年前购入，取得购入成本1000万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（） A. 0 B. 200 C. 100 D. 300
8.甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（） A. 4200 B. 4333.2 C. 4600
D. 4100
9.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得税。 A. 60% B. 50% C. 85% D. 75%
10.负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（） A. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本×（息税前投资收益率－负债成本率） B. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额×（息税前投资收益率－负债成本率） C. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/资产总额÷（息税前投资收益率－负债成本率） D. 权益资本收益率（税前）= 息税前投资收益率 + 负债/权益资本÷（息税前投资收益率－负债成本率） 11.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。 A. 联合国税法 B. 东道国的税法 C. OECD税法 D. 中国税法 12.国际税收筹划的直接目的是减轻（）。 A. 高税国税负 B. 境外税负 C. 整体税负 D. 本国税负 13.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（）。 A. 有限纳税义务 B. 无限纳税义务 C. 本国纳税义务 D. 外国纳税义务 14.跨国企业针对常设机构进行国际税收筹划的主要思路是：尽可能（）。 A. 避免在多个国家或一个国家形成常设机构 B. 在多个国家或一个国家形成常设机构 C. 避免在多个国家或一个国家设立分支机构 D. 在多个国家或一个国家设立分支机构 15.（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。 A. 组织形式 B. 转让定价 C. 国际避税地 D. 筹资结构 16.一般而言，要利用国际避税地进行国际税收筹划，第一步就是（）。 A. 出口货物到国际避税地 B. 在国际避税地设立子公司 C. 与国际避税地税务部门沟通 D. 把财产转移到国际避税地 17.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立。 A. 代理人 B. 子公司 C. 代表处 D. 分公司 18.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。 A. 加大转让定价规模 B. 加大股权融资比重 C. 加大企业经营规模 D. 加大债权融资比重 19.转让定价的税务管理一般强调遵循（）。 A. 费用最小原则 B. 独立交易原则 C. 利润最大原则 D. 成本收益原则 20.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。 A. 受益所有人原则 B. 独立交易原则 C. 利润最大化原则 D. 成本收益匹配原则 二、多项选择题 1.下列项目中，符合企业重组特殊性税务处理规定的有（）。 A. 被合并企业合并前的亏损可由合并企业按照合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由合并企业继续弥补 B. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补 C. 被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分离业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率计算限额，由分立企业继续弥补 D. 被合并企业合并前的亏损不得由合并企业弥补 2.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（）。 A. 收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定 B. 收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定 C. 被收购企业应确认股权转让所得或损失 D. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变 3.以下说法正确的是（）。 A. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15％的税率征收企业所得税 B. 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%抵扣应纳税所得额 C. 企业主营业务属于《西部地区鼓励类产业目录》的西部企业，可以享受15%的所得税优惠税率 D. 从事农、林、牧、渔业项目的所得减至15％的税率征收企业所得税 4.股权融资是指企业发行股份进行融资的行为。其常见的方式有（）。 A. 非定向增发 B. 配股 C. 定向增发 D. 发行债券 5.以下属于债券融资特点的是（）。 A. 履行一系列的借款条件 B. 定期支付利息 C. 没有到期日，企业无须为还款产生资金压力 D. 资金成本相对于较小 6.企业可以有效地改变企业组织形式，降低企业整体税负。以下属于企业分立筹划分拆手段的是（）。 A. 将兼营或混合销售中的低税率业务或零税率业务独立出来，单独计税，降低税负 B. 增加一道流通环节 C. 使适用累进税率的纳税主体分拆成两个或多个适用低税率的纳税主体 D. 将一个企业分拆形成有关联关系的多个纳税主体 7.以下属于企业分支机构所得税的缴纳方式的有（）。 A. 代扣代缴 B. 定期定额纳税 C. 分支机构独立申报纳税 D. 分支机构集中到总公司汇总纳税 8.以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（）。 A. 股票换取资产式兼并 B. 现金购买股票式兼并 C. 股票换取股票式兼并 D. 现金购买资产式兼并 9.合并企业可以限额弥补被合并企业的亏损。需满足以下（）条件： A. 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B. 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动 C. 企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85％，以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并 D. 企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续24个月内，不得转让所取得的股权 10.被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如不需放弃“旧股”，则其取得“新股”的计税基础可从以下（）方法中选择确定： A. 按照市场价格确定 B. 以被分立企业分离出去的净资产占被分立企业全部净资产的比例先调减原持有的“旧股”的计税基础，再将调减的计税基础平均分配到“新股”上。 C. 按照历史成本确定 D.接将“新股”的计税基础确定为零 11.以下属于国际税收筹划特征的是（）。 A. 获得的利润更大 B. 面临的风险更大 C. 筹划方法更复杂 D. 筹划空间更大 12.目前世界上两个主要的国际税收协定范本是（）。 A. OECD范本 B. 中国范本 C. 联合国范本 D. 美国范本 13.为实现集团整体利益的最大化，跨国企业会通过转让定价的手段（），从而降低集团整体税负，实现税后利润最大化。 A. 增加位于高税负地区关联企业的利润 B. 降低位于高税负地区关联企业的利润 C. 增加位于低税负地区关联企业的利润 D. 降低位于低税负地区关联企业的利润 14.跨国企业可以利用国际避税地（）。 A. 降低间接转让财产的税负 B. 规避较高的预提税税率 C. 混合海外各子公司的利润 D. 降低纳税调整风险 15.我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（）。 A. 特殊事项文档 B. 本地文档 C. 附属文档 D. 主体文档 16.我国针对资本弱化的具体规定是：（）。 A. 一般企业不超过3∶1 B. 一般企业不超过2∶1 C. 金融企业不超过6∶1 D. 金融企业不超过5∶1 17.国际税收协定的基本内容包括（）。 A. 消除国际重复征税 B. 国际税收征管 C. 加强国际税收合作 D. 税收管辖权的划分 18.国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准有(
A. 独立代理人 B. 固定的营业场所 C. 非独立代理人 )。 D. 建筑安装工程持续时间超过12个月 19.转让定价是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。具体来说，其主要形式包括（）。 A. 提供劳务 B. 成本分摊 C. 转让货物 D. 资金融通 20.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（）。 A. 特许权控制 B. 资金控制 C. 经营控制 D. 亲属关系 三、判断题题 1.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。（×） 2.增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。（×） 3.兼并企业若有较高盈利水平，为改变其整体的税收负担，可选择一家有大量净经营亏损的企业作为兼并目标。（√） 4.兼并亏损企业一般采用新设合并的方式，不采用吸收合并或控股兼并。（×） 5.在企业吸收合并中，合并后的存续企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的，可以继续享受合并前该企业剩余期限的税收优惠，其优惠金额按存续企业合并当年的应纳税所得额（亏损计为零）计算。（×） 6.股票换取资产式兼并也称为“股权置换式兼并”，这种方式在整个资本运作过程中，没有出现现金流，也没有实现资本收益，因而这一过程是免税的。（√） 7.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目
标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。（×） 8.购买法与权益联合法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧或摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。（√） 9.债权融资利息允许在税前列支，而股权融资股息只能在税后列支。因此，企业兼并采用债权融资方式会产生利息抵税效应。（√） 10.被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，可以选择特殊性税务处理。（×） 11.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。（×） 12.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。（√） 13.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。（√） 14.一般来说，一国企业到另一国开展生产经营活动并取得收入时，只需要按照东道国税法的规定缴纳企业所得税即可。（×） 15.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。（×） 16.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。（√） 17.国际避税地是指那些不征收所得税的国家或地区。（×） 18.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。（√） 19.转让定价是企业的自主经营行为，在绝大多数情况下，其既不为法律所限制，也不会被法律所禁止。特别是不以税收目的而开展的转让定价行为，并不会损害
到相关国家的税收利益。（×） 20.除了转让定价的税务管理，《OECD转让定价指南》及相关文件还针对几项常见的避税手段设置了专门的反避税规定，主要包括受控外国企业、成本分摊协议和资本弱化。（√） 21.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。（√） 22.利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可。（×） 形考任务5
案例讨论 2018年个人所得税法修订的一大要点，就是将工资薪金所得并入综合所得，采取“年”度计算收入的方式。年终奖作为全“年”收入，并入年度综合计算，自然是理所当然。国税发【2005】9号文《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》在新《个人所得税法》生效后自然失效。很多人会问：按照新的个人所得税政策，2018年度年终奖应该什么时候发放呢？ 《个人所得税法》修改正式生效日期是2019年1月1日，2018年12月31日之前仍然适用2011年版《个人所得税法》，即2018年12月31日之前（包括当日）对于个人所得税采取按“月”征收的方式，在2018年12月31日之前（包括当日）发放的年终奖，适用老政策确定的计算方式，除以12，然后确定税率，计算个人所得税。 2019年1月1日之后（包括当日）发放的年终奖，以“实际取得”为原则，已经构成2019年的收入，不应该分摊到2018年的各个月份，应计入2019年所得，与2019年度的其他综合所得一起纳入年度所得，在扣除6万元免征额以后根据余额区间适用个人所得税税率。 第一种情况：年终奖于2018年10月1日前发放。 假设小明扣除五险一金后月薪为8000元，公司于2018年9月28日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为多少？ 第二种情况：年终奖在2018年10月1日至2018年12月31日之间发放，假设小明扣除五险一金后月薪8000元，公司于2018年10月2日发放年终奖2万元，那么，小明的税后年终奖为多少？ 第三种情况：若年终奖在2019年1月1日之后发放呢？ 在论坛中谈一谈你是如何计算上方三种情况的年终奖发放的。（满分10分） 参考答案： 第一种情况： 小明的税后年终奖为：20000—（20000÷12）=18333元 第二种情况： 小明的税后年终奖为：20000—（20000÷12）=18333元 第三种情况： 小明的税后年终奖为：20000—（20000×10%—105）=18105元
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