大会业核对 ● 防范财务风险的意义 口文／涟彩 为加强财务内控防范工作，提高精细 化管理水平，紧紧围绕企业经营管理热点， 财务科目包括应收账款、预收账款和其他 应付款。上海联通构建的大会业核对机制 是基于用户预存款、用户欠费、营业款和与 收入紧密相关的内容，延伸至长期在建工 针对内控评审关注的问题，在总部的会业 核对范围之外，上海联通财务部推动了基 于资产负债表项的广义的大会业核对，以 保证上海联通资产类、负债类财务数据的 程、工程物资、固定资产、往来账等敏感项 目，建立财务账面与ＥＲＰ外围系统、ＢＳＳ、 ＥＳＳ、ＣＲＭ等业务管理系统间的数据核对 关系，作好财务账面与业务、实物问的账实 核对，对可能产生财务风险影响经营利润 的项目进行跟踪分析，发现问题并进行预 真实性、有效性、完整性，逐步构建风险检 查、发现机制，合理控制资产负债表项目风 险，不断促进和提升财务管理水平，进一步 防范降低财务风险。 传统意义｜的会救核对是指通过对毽于 务账两收入相关科目数据ｓ综合计赞系统． 客户父系篱理系统 智能网计赞系统 ， 充 谴订‘蔹系统．钉价 瘁存信息等各类娩务系 统 收入栩炎源数据的核对，比较。发现差 警和整改，切实提高财务信息质量，真实、 完整地反映公司经营成果。 近几年来，在日常的财务管理工作中， 通过我们内部的财务检查及外部审计发现 的问题，为防范和降低财务风险，在逐步提 升财务核算与管理体系的基础上，上海联 通财务部进一步加大了财务制度建设和基 础管理工作力度，为上海联通的经营发展 提供了有效的保障。但是在历次的内外部 评审工作及例行会计检查中仍然反映出了 一定位闯遂 跟踪解决疑终达到账实栩褥 昀过程 建立会业核对机制的背景 一、传统意义上的会业核对是指通过对财 务账面收入相关科目数据与综合计费系 些问题，结果仍然不能满足企业的内部 控制规范工作要求。如：在建工程转固不及 时，导致折旧成本波动，影响对经营业绩的 准确预判；由于ＥＲＰ核心系统数据的多次 统、客户关系管理系统、智能网计费系统、 卡充值计费系统、有价卡库存信息等各类 业务系统中收入相关源数据的核对、比较， 发现差异、定位问题、跟踪解决最终达到账 升级迁移，对历史数据信息的连贯性和可 追溯性造成一定的影响，致长期往来账未 及时清理，存在潜在的财务风险，亟待进行 进一步核查和清理；由于公司融合后机构 人员变动频繁，部分工作人员业务基础较 实相符的过程。据了解目前三家电信运营 商的会业核对的对象基本是与通信服务客 户有关的应收用户通信服务费、用户预存 服务费、卡类预存款和用户押金等，涉及的 ・薄弱、管理理念尚有欠缺、工作责任性不到 ５２・ 位，对于经济事项的事前、事中、事后各环 息，并依据核对结果对发现的问题进行问 节应遵循的工作要求未能有效执行，以致 企业经营管理中存在的风险问题不能及时 发现并加以防范，财务信息的准确性和可 靠性受到一定的影响。这些情况将导致资 产负债表失真，进而影响损益表，导致会计 报告的的真实性、准确性、连贯性的风险。 ：、构建大会业核对工作机制的总体目标 责和跟踪，推动业务前端持续完善业务管 理和风险防范措施，促进有效整改。 ４、充分发挥财务监督检查工作职能， 通过财务部常设的会计检查与制度建设 岗，结合日常财务检查和内外部审计、内控 检查发现的问题，对重点项目进行跟踪稽 核，通过主管部门进行风险警示。 ５、在大会业核对过程中，阶段性的调 整和优化核对的项目和内容，通过问题的 通过建立基于资产负债表项的广义大 会业核对工作机制，借助反向追踪的差异 分析处理手段，夯实资产负债表信息，形成 业务数据到财务数据的闭环体系，控制和 防范由会业数据不符产生的生产经营数据 确认风险，优化和改进可能导致财务风险 查找和落实，不断完善内部管理制度，建立 健全内部风险防范体系。 四、构建大会业核对工作机制防范财 务风险的重点内容 基于目前上海联通财务管理的现状， 累积的薄弱环节；通过对资产负债表项目 的跟踪核对，逐步搭建财务数据到业务数 据的追踪体系，有效提升财务工作质量，保 障财务信息完整准确；通过不断完善大会 业核对项目，要求财务工作人员在提高专 业水平的基础上，更多的深入业务加强学 结合公司的具体业务开展情况，将可能对 公司经营产生较大影响和存在较高内控风 险的１３个项目作为大会业核对工作重点 内容，现选取几个分析如下： １、长期在建工程项目：重点关注一年 以上未暂估的项目，通过按月对在建工程 对账表的项目逐个分析检查，提取一年以 上未暂估的项目交由计划建设部门进行具 习，不断提升财务人员的综合素质，建设和 打造一支精良的财务管理队伍，积极推动 财务工作转型，为支撑企业改革发展提供 有效的财务服务。 三、构建大会业核对工作机制防范财 务风险的主要做法 １、以资产负债表为出发点，以财务账 面数据为基础建立财务账面与业务管理系 统间的数据核对关系，按月提取相关业务 数据逐一进行核对，同时重点关注逻辑合 理性分析，排查风险，落实责任并整改措施 落实情况，保证财务报表数据有据可查、有 据可依，有效提升财务基础管理工作质量。 ２、在确保会业总额一致的基础上，根 据公司经营的热点和难点，选取资产负债 表中的敏感项目及可能产生财务风险、影 体分析评估，找出问题的关键点分别进行 处理，正常完工的督促完成暂估后审计入 账等工作，非正常的督促进行项目取消调 整等操作。 ２、工程物资及固定资产项目：重点关 注工程物资库龄超过一年的物资和在库闲 置两年以上的固定资产，对该类物资通过 评估维修采取投资再利用、原厂换货、变卖 处置等方式进行盘活处理，避免存货损失， 加速物资周转，提高资产使用效率，降低存 货仓储成本。 ３、渠道佣金、网运成本预提项目：重点 关注半年到一年长期预提的项目，从业务 部门获取预提费用的原始凭据和相关资 料，逐一核对分析长期未支付变动的原因， 并根据分析结果对重点关注项目进行跟 响利润的问题进行月度跟踪和深度核对， 查实一个解决一个。 ３、通过建立会业核对工作机制的常态 化管理，借助于日常财务工作的横向连接 和纵向渗透等工作特性，及时传递风险信 踪，确保财务信息的真实准确。 ４、银行未达账：重点关注超过两个月 以上未达账项，由于核算人员复杂，银行账 ・５３・ 户多，客户缴费习惯各异，存在收款信息不 完整无法准确记账和核销的问题，在跟踪 分析中逐笔追溯，避免形成长期未达账项。 ５、长期往来账：重点关注往来账款的 通过大会业核对的持续开展，触动了业务 部门对长期疏忽的死角问题进行检查，增 强相关部门的风险意识，并定期对风险项 目进行检查回顾，有利于公司对风险的整 真实性与完整性，通过财务部负责往来帐 相关人员、业务部门的具体负责人与对方 单位进行金额、业务发生时间等信息的核 实。确保往来帐能够真实反映企业债权债 务的真实情况，避免出现因长期无人监控 造成账目混乱，减少因往来帐长期挂账难 以销账的局面出现，减少不必要的往来帐 强行处理对企业损益带来的影响。 体防范；针对跟踪发现的问题，财务部以书 面形式进行风险警示，在业务部门的大力 配合下，风险项目金额在持续缩小，达到了 良性的发展状态。 ３、建立敏感项目风险控制目标值。对 库存物资超过一年的项目，建立跟踪机制， 通过持续了解和分析进行量化，建立可控 ６、欠费报告：重点关注个人、单位前２０ 名的欠费清单，根据系统提供数据，监测分 析每个客户的情况，对重要客户和大金额欠 费进行评估，分析对公司欠费和坏账引起的 影响，督促相关部门重点关注和催欠。 ７、预存报告：分客户群分业务类型对 大额预存款前２０名进行重点关注跟踪，以 发现销账、系统操作错误导致的数据异常， 监测重要用户账户现金流变化情况，分析 出现大额预存异常波动的原因，进行后续 跟踪处理，以免对公司未来收人带来影响。 的经验临界值，对一年以上库存物资占比 控制在３０％以内。 ４、不断完善业务流程。发现对公营业 款存在长期未销账项目，收款、销账、稽核 等环节部分职责不清，追查不力，存在业务 流程不规范的缺陷。针对发现的问题出台 了《中国联合网络通信有限公司上海市分 公司对公账户营收资金管理办法》，对于一 年以上的未销账项目建立冻结跟踪账簿， 需要动用进行销账处理的需履行严格的申 请审批手续，以提高营收资金销账、稽核效 五、构建大会业核对工作机制防范财 务风险的主要成效 通过一个阶段的大会业核对机制的建 率，降低用户投诉风险。 ５、不断提高会计基础工作，提升财务 人员综合素质。通过大会业核对工作，发现 存在的核算性会业差异问题，一是由于财 务核算人员变动大、工作地点分散出现的 核算差异，二是由于会计核算专业知识不 够和工作经验不足造成的一些人为核算差 错，通过发现的问题采取分组加强业务学 习和组织培训的方式，逐步提高财务人员 财务基础工作，提升财务管理水平，持续完 立和分析，解决了个别会业差异，对其中部 分资产负债表项目进行优化，取得了一些 初步成效： １、发现解决了个别工程项目支出的会 业差异。在屡次系统割接过程中，由于系统 间有些数据无法同步形成的工程支出的差 善各项业务规章制度，防范经营风险。 下一步我们将在前期工作的基础上， 建立资产负债表项目数据与实际业务数据 的长效稽核机制，逐步完善规范大会业核 对机制，推动前端业务部门的流程及管理 节点的梳理优化。主要是期望通过广义的 大会业核对机制推动财务基础管理工作上 台阶，业务管理提水平。进一步完善会计基 异长期未得到处理，通过与计划建设部门 召开联席会议，分析原因，确认为永久性差 异，部分已取消的项目存在于核算系统中 超过２年，以上两项涉及工程支出调整金 额约１００万元；开工１年以上的项目有已 完工未暂估状态，经沟通由主责建设部门 牵头进行了流程梳理和优化，完成暂估转 固金额１４０万元，提高了资产人账和折旧 计提的准确性。 ２、引起业务部门对风险项目的关注。 础工作规范和日常工作要求，有效提升财 务基础管理工作质量、防范和降低财务风 险提供基础保障。◆ ・５４・
