会计实务 中国市场２０１５年第４４期（总第８５９期） 浅谈电力企业成本预算管理 李文山 （国网湖北省电力公司，湖北 武汉４３００７７） ［摘要］电力企业启用成本预算管理，是一种通过数学的手段来合理控制企业的成本，提高成本利用率。控制企业成 本预算需要企业各个部门从各个阶段着手。文章中介绍了电力企业成本预算管理的现状和作用，并探讨了应该如何加强这项 工作。 ［关键词］电力企业；成本预算；预算管理 ［ＤＯＩ］１０．１３９３９￣．ｅｎｋｉ．ｚｇｓｅ．２０１５．４４．１２０ １ 电力企业成本预算管理现状 电力企业中，成本预算管理已经成为整体财务管理的重 要组成。以下我们将从成本预算管理的概念和作用两点人 手，简要分析一下电力企业目前应用成本预算管理的现状。 １．１棚念 当前电力企业成本预算管理主要是指通过利用财会核算 的方法，对电力企业的成本进行规划，划分属于业务、运营 和投资的部分，并确定具体数值，使企业有限的成本发挥出 最大的效用，为企业获取最大的利润。 １．２作用 预算管理在电力企业运营开始前，就为企业未来运营 指出方向。在正式运营前，企业的准备工作就围绕着成本 预算管理计划展开了。通过成本预算管理，帮助指明了企 业在未来一段时间的经营方向和目标，并提示企业可能遭 遇哪些风险情况，提前做出规避或对抗的准备。通过科学 地分配企业掌握的资源，加强各部门沟通交流，促进企业 的内部环境和谐，使企业的成本预算管理计划能够顺利的 实施和落实。 ２ 当前电力企业成本预算管理中存在的问题 ２．１成本预算管理制度不完善 ２．１．１企业的预算编制方法不科学 在成本预算管理开始之前，需要先编制预算计划，获取 和考虑各方面的信息，综合考虑多方现象和发展来制定。然 而在目前的企业中，一些成本预算管理计划并没能发挥出应 有的效果。这很大程度上是因为在一开始编制成本预算计划 时，使用的方法并不规范，导致编制出的计划或者不全面， 或者很难实行。 ２．１．２预算编制下达时间周期长 当企业财会团队完成初步的计划编制后，要将计划送交 更高层的管理人员，确定计划能够正确应对企业未来的发展 方向，经审批后传递给各部门管理人员，由管理人员再将计 划任务进行划分给具体业务人员。在这一个漫长的过程中， 市场情况已经发生了许多变化，实际营业人员无法根据预算 来调整当前的经营。 ２．１．３预算监督机制不完善 成本预算计划完成后，如果计划没有得到高效地落实， 那么就没有任何意义。许多企业在监督执行预算计划方面 的能力较弱。监督成本预算计划需要一个完善、高效、严 哑２０１５．１１ 谨的监督体系，时刻督促工作人员自觉落实成本预算计 划。同时要保证监督人员的工作质量，如果监督人员没有 做好监督，会导致工作人员的松懈，无法高效完成预算控 制任务。 ２．２ 成本预算管理制度不能有效与企业发展战略实现融合 电力企业的预算管理计划服务于企业的发展计划。如 果企业的预算管理计划与实际情况不吻合，或是与未来的 发展方向相偏离，那么预算管理计划很可能不仅无法帮助 企业实现下一阶段的发展计划，还有可能成为未来发展的 障碍。 ２．３成本预算方案经不起市场的考验 外界环境因素对企业造成的影响是无法避免的。在制订 成本预算方案时，需要充分考虑市场变化的因素。一些企业 制订的成本预算计划，由于缺乏对市场环境和变化的了解， 在实行过程中遭遇突发变故时，没有足够的资金可以应急， 而导致企业遭遇危机。 ２．４职能部门预算意识不够 制定成本预算计划的工作还没有得到领导层足够的重 视，同时，管理上级与下级之间对如何落实管理计划存在不 同观点，无法达成协调。当上级向下级传达管理任务时，需 要分解手中的管理计划成不同的部分，分别交给不同的负责 人。在这个传达的过程中，下级有可能会出现对任务的误 解，导致实行任务目标时出现偏差。 ３完善电力企业成本预算管理的有效途径 ３．１强化预算编制 电力企业的预算编制计划应该切合企业的实际情况。计 划编制人员应该充分调查了解企业自身的情况，在明确企业 未来发展计划的情况下，制订成本预算管理计划。编制人员 应该积极思考创新编制方法，根据企业的发展情况调整编制 流程，企业的高层领导者需要介入计划的编制，帮助协调各 部门之间的预算申报和控制工作，再由专业财会人员审核预 算申请是否合理，据此编制预算计划，由高层领导人批示后 下达执行。 ３．２加强项目预算 将企业的成本分为不同项目，再将项目工作细化，列出 具体实行项目和应用成本，来提高成本控制的准确性。 企业需要建立项目储备库，确定哪些项目可以得到审批 预算。对于特别重要的项目，企业可以对其进行分级，根据 不同等级确定预算数量。逐步实现项目的动态储备，优化安 李文山：浅谈电力企业成本预算管理 排项目的递补，增强电力企业决策人员的决策科学性。 ３．３加强企业的责任成本管理 电力企业责任成本的加强主要需要提高员工的工作意 会计实务 提高员工的工作积极性。当一个员工完成了任务目标，应该 得到适当的激励来保持他较高的积极性，并对其他员工树立 典型；当一个员工连续数次无法完成任务，领导层就需要采 取一些激励管理手段督促他。同时将成本预算管理工作列入 管理人员的绩效考评内容中去，从最实际的地方，约束管理 人员的行为，提高管理人员的工作意识。 识，提升工作积极性，让员工自觉加强＿Ｔ作，努力向着成本 控制的目标努力。外部监督成本预算工作的执行情况，加强 成本预算管理的力度，不断完善企业的责任成本管理预算 方案。 ３．４加强成本与资金的双向管理 成本与资金作为电力企业的两大经济命脉，关系到电力 企业的生死兴衰，因此想要高效地完成成本控制，就需要同 ４ 结论 想要在当今市场上获得稳固的地位，就需要做好企业的 管理工作。对于电力企业，成本预算管理工作是非常重要 的。电力企业一般具有较高的经济效益，但其运营成本也很 高。做好成本预算管理工作，能够帮助企业适当控制成本， 时做好对成本和资金的控制，这样才能在较长的时间内让企 业成本预算工作为企业的发展服务。企业需要建立资金和成 本的双向管理体系，时刻根据实际情况调整机制，确定管理 提高有效成本利用率。 机制始终高度切合企业的发展情况。同时企业要不断吸收专 业人才，并要求管理人员不断丰富自身的素养，加强操作能 参考文献： 力，必要时引入竞争上岗机制。 ［１］张宝娟．小型企业成本预算管理［Ｊ］．会计之友，２０１４ ３．５建立起激励机制，将成本预算管理工作列入绩效考评 （１）． 内容 ［２］陈丽珏．电力企业的成本管理研究［Ｊ］．现代经济信息， 电力企业和普通企业一样，需要使用适当的激励手段来 ２０１５（３） （上接Ｐ１１９） 挥了不可小觑的作用。 ４．３加强内部审计部门与科研管理部门、财务部门等的沟 ４．５ 内部审计为约束科研单位领导行为，搞好廉政建设提 通联系，促进信息对称并有效地促进内控实施 供了基础条件 为有效化解影响科研单位目标实现的国家、行业管 内部控制的根本作用在于规范资金使用，从而约束领导 理、单位制度等各类风险和薄弱环节必须加强科研单位内部 干部行为。内部审计通过对县处级领导干部开展离任审计， 沟通合作。与主管单位及有关联的科研院所交流和沟通，对 对其任职期内预算执行情况、财务收支情况、重要的经济制 加强单位的内部控制也有促进作用。开展内部审计就是强化 度履行情况监督和评价，从而达到约束领导干部行为的目 单位内外对内控的理解，促进各单位、各部门之间交流协 的。更好发挥内控的作用。 作，加强不相容职务之间的授权、分离。业务审核、资 综上所述，内部控制与内部审计相辅相成，内部控制为 产和记录接近等具体控制环节的协作和配合，按照成本 内部审计提供工作依据、使用内部审计有法可依、有章可 效益原则优化内部控制结构，并根据各部门沟通反馈的信 循；同时通过内部审计监督检查内部控制执行、落实情况， 息，适时调整、完善内部控制系统，从而保证内控健全 加强内部控制，促进本单位协调发展，为科研事业服务做出 有效。 应有的贡献。 ４．４内部审计是科研内部控制的重要组成部分 内部控制的基本目标是规范科研单位财政资金使用、提 参考文献： 高资金使用效益，节约资源。保证财务资料的真实完整性， ［１］中华会计网校．新企业内部控制规范及相关制度应用指南 而内部审计恰恰满足了内控管理目标的基本要求。监督检查 ［Ｍ］．北京：人民出版社，２００８． 资金运行情况，是否真实、准备、完整的反映本单位财务状 ［２］张静文．对高校开展科研经费效益审计的思考［ＥＢ／ＯＬ］． 况。是否具有经济性、效率性、效果性。经济性是指是否节 ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｓｈｅｎｊｉ．ｏｒｇ／ｌｕｎｗｅｎ—ｃｏｎ［．ａｓｐ？ｎｅｗｓ—ｉｄ＝１２１８１． 约资源。效率性是指是否以最小的投入获得最大的产出。效 ［３］石爱中，胡继荣．审计研究［Ｍ］．北京：经济出版 果性指是否达到预期目标。作为内控组成部分，内部审计发 社．２００２． ２０１５ １１艇
