注意：答案左侧是您的选择，右侧是正确选择 2016年度会计人员继续教育培训课程考试及格：60分-满分:100 我的分数：100分 恭喜您通过考试！20个工作日后,可以登录河北省会计人员信息验证查询查验继续教育登记结果。 【1】| 【判断】【2分】 已提足折旧的固定资产和经营租入的固定资产发生的改建支出应当计入固定资产成本。 正确 |解析 错误 【判断】【2分】 低值易耗品，是指不作为小企业固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿 以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 【2】| 正确 |解析 错误 符合小企业会计准则 【判断】【2分】 小企业利润表里的管理费用项目，反映小企业销售商品或提供劳务过程中发生的费用，在计算【3】 企业所得税时可以全额扣除。( ) | 正确 |解析 【4】| 错误 管理费用是企业所得税的扣除项目，但是业务招待费当年扣除有限额，不能全额扣除。 【判断】【2分】 小企业应交纳的房产税计入管理费用.( ) 正确 |解析 错误 小企业应交纳的房产税计入“营业税金及附加”核算。 【判断】【2分】 由于自然灾害造成的固定资产损失，同自然报废产生的固定资产净损失一样，都应全额列入“营【5】 业外支出”进行处理。( ) | 正确 |解析 【6】| 错误 自然灾害造成的固定资产损失应扣除保险公司赔偿款后的余额，作为营业外支出处理。 【判断】【2分】 小企业的固定资产即使发生了技术进步也不可以采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧。 正确 | 错误 小准则第三十条 小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。小企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以采用双倍余额递减法和年数总和法。 【判断】【2分】 定额比例法，是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，解析 【7】 包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。 | 正确 |解析 【8】| 错误 该方法是在产品按定额成本计价法。 【判断】【2分】 投资者投入固定资产的成本，应当按照历史成本和相关税费确定。 正确 |解析 【9】| 错误 小准则第二十八条 （三）投资者投入固定资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。 【判断】【2分】 利息费用不计入存货成本中。 正确 |解析 错误 计入财务费用 【判断】【2分】 固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损【10】 益。 | 正确 | 错误 小准则第三十二条 固定资产的日常修理费，应当在发生时根据固定资产的受益对象计入相关资产成本或者当期损益。 解析 【11】| 【判断】【2分】 小企业应当采用后进先出法、加权平均法或个别计价法确定发出存货的实际成本 正确 |解析 错误 发出存货的成本通常采用先进先出法，加权平均法，个别计价法计量。 【判断】【2分】 小企业固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超【12】 过2年的有形资产。 | 正确 | 错误 小准则第二十七条 固定资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产。 【判断】【2分】 按本月成本差异率和月初成本差异率的两种计算成本差异率的方法可任选其一，但一经确定，解析 【13】 不得随意变更。 | 正确 |解析 【14】| 错误 符合小企业会计准则的规定 【判断】【2分】 约当产量是将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的产量 正确 |解析 错误 【判断】【2分】 存货发生毁损，处置收入，可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其、相关税费后的净额，应 当计入营业外支出或营业外收入。 【15】| 正确 |解析 错误 符合小企业会计准则 【单选】【2分】 戊公司有一幢厂房，原价500 000元，预计可使用10年，预计净残值率为5％,采用直线法计提【16】 折旧，则该厂房的月折旧额是（ ）。 | A． 5000 | B． 3890 | C． 3950 |解析 【17】| D． 4020 年折旧率=(1-5％)÷10=9.5％ 月折旧率=9.5％÷12=0.79％ 月折旧额=500 000×0.79％=3 950(元) 【单选】【2分】 下列项目中，不属于销售费用的是( )。 A． 小企业在购买商品过程中发生的运输途中合理损耗 | B． 小企业在实务中发生的销售佣金 | C． 小企业销售部门的差旅费 |解析 D． 小企业销售部门的业务招待费 小企业销售部门的业务招待费属于管理费用。 【单选】【2分】 乙公司一台机器设备原始价值为92 000元，预计净残值率为4％，预计使用5年，采用年限平【18】 均法计提折旧。该企业每年计提的折旧额是（ ）。 | A． 17664 | B． 35328 | C． 52992 |解析 D． 70656 年折旧率=（1-4%）÷5×100%=19.2% 年折旧额=92 000×19.2%=17 664（元） 【单选】【2分】 企业购入原材料，目的是生产产品或者使用，如果因为某些原因，如产品滞销决定停产等，而【19】 决定直接出售原材料，应计入（） | A． 主营业务收入 | B． 营业外收入 | C． 以他业务收入 | D． 其他应收款 其他业务收入通常是指材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。 解析 【20】| 【单选】【2分】 关于固定资产的处置利得，应记入的账户是（ ）。 A． 营业外支出 | B． 其他业务成本 | C． 营业外收入 | D． 其他业务成本 小准则第三十四条 处置固定资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费和清理费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。 【单选】【2分】 对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，通常采用（ ）解析 【21】 确定发出存货的成本。 | A． 先进先出法 | B． 个别计价法 | C． 移动加权平均法 | D． 一次加权平均法 个别计价法是指对于不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，确定发出存货的成本。 解析 【22】| 【单选】【2分】 企业出售无形资产实现的收益，正确的会计处理是（ ）。 A． 计入其他业务收入 | B． 冲减管理费用 | C． 计入营业外收入 |解析 D． 计入本年利润 【单选】【2分】 丙公司（小企业）一揽子购买某工厂的汽车、设备和厂房，共计支付现金390000元。经评估，【23】 上述三项资产的市场价格分别为150000元、120000元和130000元。设备和厂房不需要安装和改建、扩建，可以直接投入使用。下列各项中，不属于汽车、设备和厂房入账价值的是（ ）。 | A． 146250元 | B． 117000元 | C． 126750元 | D． 150000元 支付的成本分配比例=390 000÷（150 000+120 000+130 000）=0.975 汽车的购买成本：150 000×0.975=146 250解析 （元） 设备的购买成本：120 000×0.975=117 000（元） 厂房的购买成本：130 000×0.975=126 750（元） 借：固定资产—汽车 146 250 —设备 117 000 —厂房 126 750 贷：银行存款 390 000 【单选】【2分】 某公司2013年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月【24】 计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（ ）万元。 | A． 0.3 | B． 0.6 | C． 0.9 |解析 D． 3.6 7月应计提利息=60×6%÷12=0.3（万元） 【单选】【2分】 某小企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2013年6月建造厂房领用生产用材【25】 料，实际成本20 000元，其进项税额为3400元，则应计入在建工程成本的金额为（ ）元。 | A． 20000 | B． 23400 | C． 24000 |解析 D． 28000 20000+3400=23400（元） 【单选】【2分】 2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息【26】 的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。 | A． 借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 | B． 借：应付票据 117 000 其他应付款 117 000 | C． 借：应付票据 117 000 贷：应付账款 117 000 |解析 D． 借：应付票据 117 000 贷：预付账款 117 000 由于是商业承兑汇票，到期不能收回时，结转到应付账款处理，因此，正确答案是C 【单选】【2分】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元【27】 （不含增值税）。不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司在2013年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 | A． 600 | B． 770 | C． 1000 |解析 D． 1170 500×2×（1+17%）=1170（万元） 【单选】【2分】 某企业年初未分配利润借方余额20万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润160万元，【28】 按20%提取盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（ ）万元。 | A． 160 | B． 140 | C． 112 | D． 108 解析 【单选】【2分】 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元【29】 （不含增值税）。不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司在2013年因该项业务应计入管理费用的金额为（ ）万元。 | A． 600 | B． 770 | C． 1000 |解析 【30】| D． 1170 500×2×（1+17%）=1170（万元） 【单选】【2分】 小企业出租无形资产取得的收入，应当计人( )科目。 A． 主营业务收入 | B． 其他业务收入 | C． 投资收益 |解析 【31】| D． 营业外收入 【多选】【4分】 下列各项中，影响固定资产账面价值的有（ ）。 A． 固定资产原价 | B． 固定资产减值准备 | C． 可收回金额 |解析 【32】 D． 累计折旧 固定资产的账面价值=固定资产原价-累计折旧；小企业固定资产不计提减值准备。 【多选】【4分】 下列各项中，属于增值税视同销售的有（ ）。 | A． 将外购的货物用于个人消费 | B． 将自产的产品对外投资 | C． 将自产的货物用于职工福利 |解析 【33】| D． 将外购的材料用于在建造厂房 选项A不属于视同销售范围，选项D属于进项税额转出 【多选】【4分】 下列项目中，应按国家规定的计提基础和计提比例，确认为应付职工薪酬的有（ ）。 A． 生育保险费 | B． 医疗保险费 | C． 住房公积金 | D． 工会经费 | E． 职工教育经费 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费解析 和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额。 【34】| 【多选】【4分】 下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有( )。 A． 本年利润 | B． 利润分配——应付利润 | C． 利润分配——盈余公积补亏 | D． 利润分配——提取法定盈余公积 因为年度终了只有：“利润分配——未分配利润”会有余额。其余利润分配的明细账都已结转。所以，以上答案均正确。 解析 【35】| 【多选】【4分】 下列项目中，属于职工薪酬的有（ ）。 A． 职工福利费 | B． 职工出差补助 | C． 独立董事的薪酬 |解析 D． 职工子女赡养福利 根据会计准则规定，职工薪酬的内容包括：短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 【多选】【4分】 小规模纳税企业委托其他单位加工产品收回后直接销售的，其发生的下列支出中，应计入委托【36】 加工物资成本的有( )。 | A． 加工费 | B． 增值税 | C． 发出材料的实际成本 | D． 受托方代收代交的消费税 小规模纳税企业委托其他单位加工产品收回后直接销售的，加工费和发出材料的实际成本必须计入成本真，由于是小规模纳税人，所以增值税也计入成本中，由于是直接销售所以受托方代收代交的消费税也要计入成本。 解析 【37】| 【多选】【4分】 下列各项中，影响固定资产账面价值的有（ ）。 A． 固定资产原价 | B． 固定资产减值准备 | C． 可收回金额 |解析 【38】| D． 累计折旧 固定资产的账面价值=固定资产原价-累计折旧；小企业固定资产不计提减值准备。 【多选】【4分】 下列各项中，影响固定资产账面价值的有（ ）。 A． 固定资产原价 | B． 固定资产减值准备 | C． 可收回金额 | D． 累计折旧 解析 【39】| 【多选】【4分】 下列关于小企业应付票据处理正确的有（ ）。 A． 应按票据的票面金额确认“应付票据”入账金额 | B． 到期无力支付的银行承兑汇票应按票面金额转入“应付账款” | C． 开出商业承兑汇票抵付应付账款时,应当借记“应付账款”,贷记“应付票据” | D． 开出商业承兑汇票抵付应付账款时,应当借记“应付账款”,贷记“短期借款” B.到期无力支付的银行承兑汇票应按票面金额转入“应付账款”是错误的，应转入：“短期借款”， D.应当借记“应付账款”,贷记“应付票据”,因此，是错误的。 解析 【40】| 【多选】【4分】 小企业在进行固定资产核算时，涉及的会计科目有（ ）。 A． 固定资产 | B． 累计折旧 | C． 在建工程 | D． 工程物资 小企业应当设置“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”以及“固定资产清理”等科目进行固定资产的会计处理。 解析