探究风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用

张华龙

淮北矿业集团公司 安徽淮北 235000

摘要:近些年我国不断完善了科学技术和信息化，企业需要承担较大的风险，因此企业未来发展过程中需要降低风险。风险审计为企业风险管理机制的重要组成部分，负责审核和评价企业风险管理。内部审计机构在全局角度审计整个企业，可以系统、全面的评估企业面临的风险。本文论述了风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用，提出相关的运用措施，保障企业可持续发展。

关键词:风险导向型；内部审计；企业风险；风险管理

社会经济不断发展，企业经营风险也越来越大，企业要想获得持续性发展需要不断完善风险管理体系。风险导向型内部审计以企业风险为审计导向，使审计范围不断扩大，保证企业可以主动控制风险。企业风险管理属于一种过程行为，风险导向型内部审计的基础为风险评估，通过分析各种影响因素，量化风险水平，确定审计的范围和重点内容，提高企业决策的准确性。

一、风险导向型内部审计的特征

(一)内部控制是风险导向型内部审计的基础

企业管理层和董事会会影响到内部控制过程，审计内部控制有利于实现类别目标，提高企业运营效率，在整个过程中不仅需要利用可靠性的财务报告，同时需要遵守相关法规。内部审计通过评价内部控制过程，提高内部控制的有效性，这样才可以降低联网思维和技术不断谋求着产品和服务创新，以适应时代发展的趋势。伴随着经营模式的变化，商业银行财务管理模式的创新也必将依靠互联网技术的运用来提升财务管理整体信息化水平，实现企业价值创造。运用互联网思维和理念建立财务管理信息共享平台；运用大数据、云计算、区块链等互联网技术手段，满足财务精细化管理要求；运用人工智能理念建设智能网点、智慧银行，促进银行传统网点经营模式的转型，降低运营成本，提高运营效率，控制运营风险，这些都需要商业银行持续加大信息科技投入，加快互联息技术储备，加速互联网技术运用，为提升商业银行整体财务管理信息化技术水平提供有效地支撑。

三、互联网时代商业银行财务管理创新的应对策略

(一)运用互联网思维创新财务管理模式

互联网时代商业银行财务管理模式的创新，应注重互联网思维的运用。目前，基于互联网用户思维、社会化思维和平台思维模式下的财务共享理念，越来越多的被广泛认同。

在商业银行财务管理模式创新过程中，通过引入财务共享服务理念，建立财务共享中心，搭建财务共享平台，运用人员集约的组织手段、标准规范的流程手段、系统集成的技术手段，将批量大、程序性强的日常财务活动进行有效整合，集中财务费用报销服务、集中资金结算服务和集中会计核算服务，减少财务人员的冗余，有效控制财务成本与财务风险。通过建立财务共享中心，实现标准化、集约化高效处理以往繁琐的日常财务管理活动的同时，释放企业大量财务管理人力资源，使其能够更为有效的投入到财务预测、分析、决策、管控等财务管理工作中去，实现财务操作与财务管理职能分离。运用财务共享理念进一步推动管理会计在商业银行的贯彻和实施，促进商业银行由传统“报账型会计”财务管理模式向基于互联网技术支撑的“经营型会计”的财务管理模式的转型，促进商业银行传统“财务会计”职能向基于财务共享理念的“管理会计”模式转型，发挥财务管理在商业银行经营发展中更为有效的重要作用。

四、结语

互联网时代的高速发展，已经倒逼商业银行必须通过持续创新来改变传统的银行经营管理模式。从财务管理的角度来看，商业银行也必将顺应互联网时代的发展趋势，谋求探索财务管理模式的创新，以满足用户需求，支撑商业银行发展。在未来经营管理和业务发展中，商业银行应充分认识到互联网时代带来的机遇和挑战，持续深化创新，推进财务管理模式转型，发挥财务管理在商业银行经营管理中的重要作用，提升银行整体经营业绩与经营效益，体现财务管理存在的意义和价值。

(二)创新财务管理制度适应互联网时代发展

在互联网时代，商业银行财务管理模式的创新，首先需要财务管理制度随之而来的更新。在遵循“制度先行”的管理原则下，通过建立新的财务管理制度，保障新财务管理模式下各项财务管理工作顺利开展，保障财务管理运行机制有效运行，促进财务管理效能在互联网时代的持续提升。其次，在创新财务管理模式的过程中，还应建立各级财务管理人员综合财务管理能力及互联网思维模式的培养计划和培训制度，发挥在互联网时代背景下财务管理人员的积极性和创造性，以及时适应未来发展的变化；第三，随着互联网金融的发展，商业银行产品和服务模式也在不断地创新，财务预测、财务分析、财务管控和财务考核在银行内部管理过程中也将面临不断的变化，因此需要持续加强相应财务管理制度的创新建设，以适应银行产品和服务在互联网时代的不断变化。

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[5] 刘叶莎.互联网金融时代商业银行财务管理创新解析[J]. 现代经济信息，2017(3)

作者简介：

，供职于贵阳银行股份有限公司。

(三)运用互联网技术提升财务管理信息化水平

当今互联网金融时代，在激烈的市场竞争中，商业银行运用互

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审计风险，因此内部控制对于内部审计是非常重要的。企业需要重视内部控制，帮助企业尽快达成预期目标。

(二)风险管理是风险导向型内部审计的内容

内部审计的基本内容就是风险管理工作，这样可以实现企业发展需求。在风险过程中需要识别风险类别，根据企业内部组织结构和经营方向等配备专业的审计人员。风险导向型内部审计在审计过程中，需要识别风险，并评估风险因素影响，确定风险项目，采取措施降低风险因素的影响，满足内部控制需求，提出方法建议。风险导向型内部审计可以有效评估企业的风险，可以帮助企业确定服务范围和发展战略。

(三)提高利用效率是风险导向型内部审计的方式

风险导向型内部审计不仅需要利用会计信息，还需要利用经营信息和财务信息等，这样才可以充分了解企业风险，从而配置专业的审计人员，结合审计风险情况确定审计实施范围。如果某些风险影响力比较大，可以利用余额测试和实质性测试，如果风险影响力比较小，可以利用分析性审计。有机融合审计目标和审计方式，可以科学的分配资源，提升企业整体的绩效性。

二、风险导向型内部审计在企业风险管理中的作用

(一)在分析风险环境中的作用

如果经营环境不利于实现企业经营目标，这就是风险环境。风险环境包括内部和外部两个部分。外部风险环境涉及到法律环境因素和政治因素等，而内部环境要素包括企业风险文化和道德价值等。企业发展的重要基础是内部环境的影响因素，经营环境的好坏也会引发企业风险，在审计企业内部的过程中，首先需要审计经营环境，其次再评估固有风险和经营风险，相关部门经过分析向管理人员上报审计结果，这样一来企业就可以全面判断企业内部情况。

(二)在识别风险事件中的作用

实施企业内部审计，需要结合企业的商业形式，观察现有企业的发展环境和市场发展水平，在观察过程中，审计人员需要利用自己的判断能力，确定企业存在的风险，在识别风险的时候，企业审计人员需要判断企业是否已经确定某些风险事件。

(三)在风险评估中的作用

风险导向型内部审计在风险评估过程中需要对风险进行评级，针对不同风险赋予不同分值，综合评估风险等级，以风险的等级确定风险的处理情况，确定风险发生的根本原因，提出最佳解决措施。如果风险事件很难进行客观量化，可以利用主观评估措施，在这个过程中需要发挥出审计人员的职业判断能力，协助管理人员采取正确的解决措施。在风险评估过程中，内部审计人员需要客观的评价风险的假设条件和计算方法，并且向管理人员提供建设性建议。

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(四)在控制活动中的作用

对于实施风险评估和风险识别之后，需要确定风险的大小，分成三种类型：规避风险、可接受风险、减少风险。如果企业无法接受规避风险，可以适当的改变工作计划，降低风险的影响率。企业可以通过分散和转移风险的方式降低风险的影响力，从而可以妥善的接受风险。企业需要利用有效的风险控制措施，首先测试风险，再利用分析程序分析风险，在风险控制活动当中，工作人员可以进一步评估和分析风险，帮助企业承受风险，避免因为风险使企业遭受财务损失。

(五)在风险信息沟通中的作用

企业各个主体都有责任实施风险管理，组织各部门共同承担风险，利用内部管控措施，控制各个部门的财务情况，及时发现内部控制当中存在的控制漏洞，这样一来企业管理层可以利用准确的信息，进一步管理和协调风险。企业内部审计人员需要利用风险控制措施，比较实际业绩和预期业绩，确定风险环境当中是否出现了新的风险，内部审计人员需要向管理人员上报审计报告，保证采取有效的管理方式，提升企业风险管理的有效性。

三、风险导向型内部审计在企业风险管理当中的应用

内部审计部门在风险管理当中，提出具体的咨询建议确定剩余风险，因此风险导向型内部审计符合内部审计风险管理要求，利用风险导向型内部审计工作，转化事后评价工作为事前风险审查和事后动态反应，在整个过程对于企业风险实施控制，对于风险管理系统给予客观性评价，提出风险管理的有效信息，提出公司治理措施，并且提出建议，使企业风险损失不断降低。

图　内部框架下内部审计参与风险管理的途径

如果企业采取的控制措施没有起到审核效果，或者根本没有任何控制措施，这就是剩余风险。发挥出风险导向型内部审计的作用，企业需要系统性的分析各个领域的风险和实际管理情况，确定剩余风险的量化水平，确定审计范围和审计方法。利用风险

导向型内部审计的过程中，审计部门需要全面调查审计对象业务，测试内部控制的各种因素，并且制作财务报表和业务操作的流程，通过科学分析，对比分析期末审查结果和期初结果。

审计剩余风险是为了在最大程度上降低剩余风险的影响力。因此需要利用有效的风险导向型内部审计措施：首先需要确定管理层可以接受的剩余风险等级。优先排序剩余风险并在高风险领域分配主要审计资源。审计人员需要和管理层加强沟通，确定还没有采取风险管理的工作环节，根据实际情况提出改进建议，将可能出现的风险及时预防和控制；利用各种审计证据制作风险审计报告，的评价企业风险管理的效率和效果，提出当前企业的剩余风险，提出发展建议，协助企业管理层进一步控制措施。

四、做好风险导向型内部审计需要注意的问题

(一)内部审计部门在企业组织架构中的地位

在企业管理过程中，各个方面的因素都会影响到内部审计的作用，例如法规体系和企业内外部环境以及人员素质等都是重要的影响因素。内部审计部门在企业组织架构中的地位，直接影响到风险导向型内部审计的价值发挥，如果审计部门地位比较高，就会引起各个部门对于风险管理工作的重视程度，可以使风险导向型内部审计发挥较大的职能，保障风险导向型内部审计的有效性充分的发挥出来，最终的审计结果也会更具客观性。内部审计机构应直接对企业董事会负责，审计人员直接向董事会报告相关工作内容。

针对当前企业内部组织构架和内部控制的效果，在董事会的领导下，内部审计部门不仅可以降低风险影响力，还可以帮助董事会制定具体的风险控制措施，使企业的风险管理体系不断完善，提高组织价值，保证企业营运的效率。

(二)领导的重视程度

企业领导对于内部审计工作的重视程度，直接影响着审计效能的发挥。如何让企业领导重视风险导向型内部审计，最主要是让企业领导认识到风险管理的作用，这样才可以提高对于风险管理工作的重视程度，大力支持风险导向型内部审计工作，为审计部门配置足够的各个专业的优秀人才、软硬件设施，支持审计部门利用信息化系统获取更多数据来源，丰富审计手段和方式，重视审计部门意见建议，严肃问责，进一步提升风险导向型内部审计的作用。

(三)提高内部审计人员的综合素质

风险导向型内部审计工作牵涉到企业治理结构、经营管控等方方面面，要对企业内部管控进行全面客观的评价。企业在未来

管理纵横 | Sweeping over the Management发展过程中需要完善内部审计队伍，保证审计人员知识结构的专业化和多元化。组织审计人员参加各种学习活动，提高他们的学习能力和业务素质，不仅要学习有关审计的专业知识，还需要掌握法律知识和财会知识等，此外还要提高审计人员的沟通协调能力，这样才可以高效完成自身工作，发展成为企业审计工作的复合型人才。

(四)提升沟通渠道的畅通性

提高企业审计人员的沟通交流能力，有助于更好的完成审计工作，这就要求内部审计人员要持续改进沟通方式方法，掌握必要的沟通技巧，学会换位思考。企业审计部门要与企业其他部门建立良好的关系，这样在日常工作当中，其他部门才可以理解和配合风险导向型内部审计工作，充分发挥审计的职能，顺利实现

审计目标。

通过以上综合的论述，风险导向型内部审计工作在企业内部发挥着重要的作用，在今后发展过程中，企业需要综合各方面因素，充分发挥出风险导向型内部审计的作用，顺利实现企业风险管理目标，提升企业的风险防范能力。

参考文献：

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张华龙，就职于淮北矿业集团公司。

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