行政单位会计分录

行政单位会计分录

一、拨入经费和拨出经费

1、拨入经费(总帐)帐户，用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费，

余额一般在贷方，反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

①收到经费拨款单时

借：银行存款

贷：拨入经费

②缴回拨款时

借：拨入经费

贷：银行存款

③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，

年终转帐后本帐户无余额。

借：拨入经费，

贷：结余

2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。

①转拨经费时

借：拨出经费－××单位

贷：银行存款

②收回或冲销转出时

借：银行存款

贷：拨出经费

③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，

年终转帐后本帐户无余额。

借：结余

贷：拨出经费

二、应缴财政专户款和预算外资金收入

1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预

算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。

①收到应上缴财政专户的各项收入

借：银行存款，

贷：应缴财政专户款

②上缴财政专户时

借：应缴财政专户款

贷：银行存款

2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷

方，反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时，

借：银行存款

贷：预算外资金收入

②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”

帐户核算。

收到时借：银行存款

贷：暂存款

转拨时借：暂存款

贷：银行存款

③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目，

借：预算外资金收入，

贷：结余

三、其他收入

①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定

资产处置和残值变价收入

借：银行存款（现金）

贷：其他收入

②冲销其他收入时

借：其他收入

贷：银行存款（现金）

③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余

额。

借：其他收入

贷：结余

四、经费支出

①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入

帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，

主管部门：借：经费支出(本单位)

拨出经费(转拨所属单位)

贷：拨入经费

所属单位：借：经费支出

贷：拨入经费

②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分

录，属于固定资产的同时记：

借：固定资产

贷：固定基金

③依据支出的原始凭证，

借：经费支出－

贷：现金或银行存款

④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，

借：结余

贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。

五、结转自筹基建

结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其

所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。

①转存建设银行时

借：结转自筹基建

贷：银行存款

②基建项目完工后剩余资金收回时

借：银行存款

贷：结转自筹基建

③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，

借：结余

贷：结转自筹基建，

六、现金

现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的

数额。

①收到现金时

借：现金

贷：有关收入科目

②提取现金时

借：现金

贷：银行存款

③支出现金时

借：经费支出

贷：现金

七、银行存款

①通过银行结算取得收入时

借：银行存款

贷：有关收入科目

②将现金取存入银行时

借：银行存款

贷：现金

③通过银行结算支出时

借：经费支出

贷：银行存款

八、有价证券

①购入有价证券

借：有价证券

贷：银行存款

②兑付本息时

借：银行存款

贷：有价证券(本金)、其他收入(利息)

九、暂付款

①发生暂付款时

借：暂付款

贷：现金或银行存款

②结算收回时

借：现金或银行存款

贷：暂付款

③核销转列支出时

借：经费支出等有关科目

贷：暂付款

十、库存材料

①购入材料并已验收入库时

借：库存材料

贷：银行存款等有关科目

②领用出库时

借：经费支出

贷：库存材料

③库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，

作出处理。

盘盈时，借：库存材料，

贷：经费支出

盘亏时，借：经费支出，

贷：库存材料

十一、固定资产

①购建固定资产时

借：经费支出－办公设备，

贷：银行存款

同时借：固定资产－办公设备，

贷：固定基金

②接受捐赠的固定资产

借：固定资产－×××

贷：固定基金

③盘盈的固定资产，按重值价

借：固定资产

贷：固定基金

④调出变买的固定资产，按帐面价

借：固定基金

贷：固定资产

⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。

借：固定基金

贷：固定资产

⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入，

借：现金

贷：其他收入

发生的支出

借：经费支出

贷：现金

十二、应缴预算款

①收到应缴预算款项时

借：银行存款(现金)

贷：应缴预算款

②上缴时 借：应缴预算款

贷：银行存款

十三、暂存款

①收到暂存款时 借：银行存款或现金，

贷：暂存款

②冲转或结算退还时，借：暂存款，

贷：银行存款或现金

十四、固定基金

①增加固定基金时，借：固定资产等科目，

贷：固定基金

②减少固定基金时，借：固定基金，

贷：固定资产等科目

十五、结余

①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”

科目的余额转入结余的贷方

借：拨入经费(不含专款)

贷：结余

预算外资金收入

其他收入

②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的

余额转入结余的借方

借：结余

贷：经费支出(不含专款)

拨出经费(不含专款)

结转自筹基建