参考答案及解析
一、单项选择题 1.
【答案】D
【解析】 选项D，整套财务报表还包括相关附注。 2.
【答案】C
【解析】函证程序最有可能证实的是应收账款的存在认定,常规的函证程序可能会涉及到分类和完整性认定相关问题，但是这些认定并非是函证“最可能”证实的问题。 3.
【答案】C 【解析】因为该笔业务已经确定是发生的，被审计单位入账的时间错误，属于截止认定错误，选择C。 4.
【答案】B 【解析】已经达到预定可使用状态的在建工程应该转入固定资产。确认已经存在的固定资产未记录的，违反了固定资产的完整性认定。 5.
【答案】A
【解析】存货无论是“过时”还是“周转缓慢”，都意味“积压”，都要求企业计提相应的跌价准备，这属于“计价和分摊”认定。 6.
【答案】C
【解析】通过检查应收账款的坏账准备，最有可能证实应收账款的计价和分摊认定。 7.
【答案】A
【解析】 选项A属于“逆向”追查，最能证实存货“存在“认定，选项B属于“顺向”追查，是证实完整性的典型程序，选项CD均有助于实现完整性目标，与完整性目标相关。 8.
【答案】A
【解析】该笔销售业务是虚构的，所以应收账款的“存在”认定存在问题。 9.
【答案】C 【解析】通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，可以发现是否存在推迟或提前入账的情况，即最有可能证实的是截止认定。 10.
【答案】B
【解析】选项A设备款项已经支付，A中的风险大为降低；选项B新设备的入账价值、预计使用年限、折旧的计提、老设备的减值准备等都是影响固定资产的计价和分摊，选项C对营业成本的影响是间接的；选项D实施了实物检查，“存在”认定的风险大大降低。 11.
【答案】D
【解析】选项A是“截止”认定，存货项目没有这一认定；选项B是“存在”认定；选项C与“权利与义务”认定相对应。 12.
【答案】D
【解析】选项D是确定应收账款是否存在的审计程序。 13.
【答案】A
【解析】由于产品积压，销售不畅，导致A公司需要计提大额的存货跌价准备。题目与营业成本、主营业务收入、应收账款无关。 14.
【答案】A
【解析】 风险评估程序是必要程序，不是选择性程序。 15.
【答案】A
【解析】 从购货发票追查至采购明细账是“顺查”，可以证实存货的“完整性”认定。
二、多项选择题 1.
【答案】ACD
【解析】选项B财务报表的审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。 2.
【答案】AB 【解析】选项C管理层和治理层对编制财务报表承担完全责任，按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任；选项D，尽管注册会计师为编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任 3.
【答案】ABD
【解析】选项C，注册会计师可以考虑对管理层和治理层诚实、正直形成的看法。然而即使认为管理层和治理层是诚实、正直的，也不能降低保持职业怀疑的要求。 4.
【答案】ABC
【解析】选项D不属于审计的固有局限。 5.
【答案】ACD
【解析】 选项B属于评价财务报表的合法性应考虑的内容。 6.
【答案】ABD
【解析】选项C是注册会计师应当保持的职业怀疑。 7.
【答案】AC 【解析】“存在”认定是与期末账户余额相关的一种认定，选项D是属于与各类交易和事项相关的认定。上市公司一般高估资产是有利的，所以应该选AC。 8.
【答案】ACD
【解析】选项B可以证实固定资产的存在认定。 9.
【答案】ABC
【解析】选项D是证实固定资产存在认定的审计程序。 10.
【答案】BC
【解析】营业利润取决于营业收入和营业成本、销售费用等，增加营业收入，降低营业成本和销售费用有助于提高营业利润，管理层有虚增收入和降低销售费用和营业成本的嫌疑，所以要将营业收入的发生认定、销售费用和营业成本的完整性认定作为重点审计领域。 11.
【答案】CD
【解析】选项A，应该记录的没有记录到所属项目中，违反了“完整性”认定，选项B，违反了“分类和可理解性”，选项C少计提了折旧，违反固定资产的“计价和分摊”认定，选项D，金额错误，违反了“计价和分摊”认定。 12.
【答案】BD
【解析】X公司没有虚构此业务，不违反发生及存在认定，但X公司由于记账错误导致营业收入和应收账款的金额不正确，分别违反了“准确性”和“计价和分摊”认定。 13.
【答案】AD 【解析】选项B主要证实固定资产的存在，选项C主要确定应收账款的存在，而不是完整性。 14.
【答案】AB
【解析】选项A是金额的错误，选项B少计提固定资产减值准备，违反了固定资产的“计价和分摊”认定，选项C违反了“分类和可理解性”认定，选项D违反了“截止”认定。 15.
【答案】ACD
【解析】选项B财务报表的审计目的是提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。 三、简答题
1.
【答案】
具体目标或程序 （1）确定记录应收票据是否确实为X公司所有 （2）实地检查生产设备 （3）应收账款和应收票据的金额界限是否明确 （4）固定资产的折旧计提是否正确 （5）存货的跌价准备是否已适当计提 （6） 确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中 （7）编制或获取营业收入项目的明细表，复核、加计正确 认定的名称 权利和义务 存在 分类和可理解性 计价和分摊 计价和分摊 截止 准确性 【解析】
（1）确定应收票据是否为X公司所有，证实的是“权利与义务”认定 （2）实地检查生产设备可证实“存在”认定
（3）如果界限不明，很可能导致分类的错误，违背“分类与可理解性”认定；
（4）核实固定资产的折旧计提是否正确，证实证实固定资产的“计价和分摊”认定； （5）计提跌价准备属于存货的计价，涉及到“计价和分摊”认定；
（6）确定当年所有的销售收入都计入当年营业收入账户中，证实“截止”认定； （7）复核、加计均与金额相关，都涉及到“准确性”认定。 2.
【答案】
相关认定 权利和义务 完整性 计价和分摊 存在 分类和可理解性 具体审计目标 公司对存货拥有所有权 记录的存货数量包括公司的所有在库存货 已按成本和可变现净值孰低法调整期末存货价值 存货是否在库 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 审计程序 （4） （3） （1） （5） （2）
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