浅议企业全面预算管理的困境及完善对策

浅议企业全面预算管理的困境及完善对策

邱付奇

河南省第一建筑工程集团有限责任公司　河南郑州　450000

摘要:对企业而言，如何高效率的运用各种要素资源，成为企业能否在当前激烈的市场竞争环境中脱颖而出的关键所在，而全面预算管理的出现让这一切成为了可能。全面预算管理是集合业务预算、投资预算、资金预算、利润预算以及管理费用预算等为一体的综合预算管理体系。本文基于全面预算管理的意义和作用，对全面预算目前存在的问题展开分析，并提出完善全面预算管理的措施建议。󰀃

关键词:全面预算；考评机制；预算编制基础

全面预算管理服务于企业的战略目标，体现在对未来一段时间内企业的经济活动及其反应出来的财务结果进行全面的预测。提前筹划企业的各项资源，并对预算执行过程进行全周期的跟踪、监督和即时分析，对预算执行结果进行评价和反馈。进而可以指导企业的经营活动，推动企业战略目标实现。

证预算报表质量。这种由财务部门推动的预算管理在企业中很难获得成功，容易形成为了预算报表而预算的局面。󰀃

(二)企业中全面执行预算管理人员能力不够“全面”󰀃

有些企业在全面预算管理工作过程中，虽然成立了专门机构指导全面预算，力求保证预算效果。但是由于参与全面预算管理工作的人员并没有囊括企业各个领域，整个机构能力不够“全

一、企业实行全面预算管理的现实意义󰀃󰀃󰀃

(一)有助于企业提升市场竞争能力󰀃

现代市场竞争激烈，企业要在市场经济条件下生存和发展，对企业的管理机制提出更高的要求，全面预算管理以其有效的管理控制手段和优化企业管理方法，使企业通过预算管理充分调动影响利润目标的各种因素，提高企业自身的盈利水平和抗风险能力，逐步提高企业的生存和发展能力，最终达到理想化、最优化发展。󰀃

面”因而无法认识到全面预算工作的重要性，难以从企业全局出发，做出针对企业的全面预算方案，执行全面预算有着很大的难度。无法真实地反映企业的战略目标；或因参与全面预算管理人员不具备必要的业务能力和沟通能力，在全面预算执行过程中无法做到全面监控，实时反馈意见及漏洞，以便及时完善和修改全面预算使其仅流于形式。预算和实际业务活动基本无关联。󰀃

(三)全面预算考评机制不完善󰀃

全面预算的考核是全面管理工作能否顺利实施的重要保障，但其却是很多企业在全面预算管理工作中最容易忽视的一个部分。目前，大多数企业并没有针对全面预算设置一套完善的考核机制，以至于无法将预算的执行情况与部门、员工的考核进行紧密的结合，预算责任不明确，以至于当预算的实际情况与计划情况出现偏差时，便会冲破预算，而不是去思考分析预算出现偏差的原因，导致预算失去应有的意义。此外，在对各部门设置预算考核指标时，出于私利的原因，人们会通过讨价还价的方式设置一套容易通过的指标，导致出现预算松弛现象，不仅会影响企业的成本和利润，还会给企业内部各部门之间的工作与企业的经营效率带来影响。

(二)有助于企业提高绩效考核水平󰀃

全面预算管理是绩效考核的基础，全面预算是业绩考核的标准，各级国有资产管理部门通过在企业中推行全面预算管理，以便及时了解和掌握企业的生产经营成果和财务状况，根据预算制定过程提供的指标数据与预算执行结果进行比较分析，对预算执行偏差超过规定范围的，追寻和探索原因，把预算管理与企业管理者和员工的收入相挂钩，使经营者和员工与企业经营发展好坏形成统一的利益共同体，从而达到有效监控的目的，以确保国有资产保值增值。󰀃

二、现阶段企业全面预算管理中面临的困境

(一)目前企业全面预算没有独立组织机构󰀃

现阶段，我国大多企业还没有完全独立的全面预算管理组织机构。以企业来说，虽说上级对全面预算工作很是重视，要求成立专门的预算管理委员会，也有不少企业建立了相应的组织机构，但在实际工作中，由于全面预算工作最终以“预算报表”形式上报，绝大多数企业的预算管理工作基本都是由是由财务部门牵头完成的，其他部门及全体员工的参与度极低，而且时间性非常强，集中在年底决算时间段。财务部门工作压力巨大，难以保102

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(四)预算编制基础缺乏一定的科学性󰀃

作为预算管理工作中最重要的环节之一，预算编制一直都是预算管理工作事前及事后控制的依据，只有以科学合理的编制基础进行预算编制才能达到预算管理的预期效果。然而，当前很多企业的领导并没有重视预算的编制工作，使得企业的预算工作流于形式，具体表现在预算编制方法单一，仅仅在往年财务数据的基础之上稍加修改，并没有将企业的实际情况以及企业外部市场环境的变化情况与企业的总体目标有效结合。这样一来便会导致

部分企业预算在编制阶段就与企业整体目标出现偏离，进而使得企业在预算的实施执行阶段与企业预期目标越来越远。此外，目前很多企业在编制预算时，片面的将预算的功能定义为控制与降低成本，忽略了预算应在企业发展中起到的引导作用。对企业而言，过分的要求成本费用的降低，往往会带来相反的结果，因为成本的耗费在绝大多数情况会带来利益的流入。

(五)预算系统信息化建设较为落后󰀃

全面预算体系是涵盖业务预算、投资预算、资金预算、利润预算，以及管理费用预算等合为一体的综合预算管理体系。在预算系统中，业务部门、投资部门、人力资源部门、科研开发部门、财务部门都会在预算中编制相关的预算基础数据，最后通过预算系统汇总成一份完整的预算报表体系。预算系统信息化落后体现在以下方面：󰀃

1.实际工作中，由于信息化建设滞后的原因，还在用EXCELL表格编制、汇总，往往会出现各部门之间预算数据冲突也不易发现，预算编制质量较低，汇总预算报表是否符合公司的总体战略发展规划，都难以保证。󰀃

2.预算监督与控制系统落后。很多企业还是通过人工比对预算与实际金额，其实一些做的好的公司，也只是对部分预算数据进行事前控制，远远没有达到建立起一套完整的预算控制监督系统，进行实时、事前监控。

三、有效加强企业全面预算管理的对策及建议󰀃

(一)成立专门管理机构，落实管理责任󰀃

实际运行中，许多企业的预算管理工作没有专门机构去管理，造成预算工作混乱。难以全面囊括企业所有经济活动范围，更难以指导监督企业经营活动。故企业应成立全面预算决策机构，具体领导和组织企业全面预算管理，主要可包括股东大会、董事会、预算管理委员会。可实行层级管理，保障预算管理各环节智能衔接，流程顺畅。使公司预算确能指导经营活动。󰀃

(二)对全面预算参与人员专业知识培训，旨在提高综合水平󰀃

企业全面预算管理人员的专业知识和综合水平会直接影响全面预算工作的质量，加强对全面预算管理人员的培训工作，切实提高全面预算管理人员的专业能力和综合素质水平进而提高公司全面预算管理水平势在必行。󰀃

实际工作中可以采用从领导开始对全面预算管理进行深入的学习和了解，这是保证后续实施工作得到顺利开展的基础和前提。具体方法是：首先，企业领导应学习一些和全面预算管理相关的会计理论；其次，要将学习到的理论传递给企业人员，在传递过程中可以借助一些现代化的信息技术；最后，企业领导人员及相关管理人员需要认真学习全面预算管理理论，可通过专家讲座、座谈会等学习途径进行专业知识学习并进行学习结果考核，相同领域人员可进行轮岗，旨在提高全员综合能力。这样才能使全面预算管理工作落到实处，全员参与，做出的预算报表有理有据，指导企业日常经营活动。󰀃

管理纵横 | Sweeping over the Management(三)建立完善的全面预算考评与激励机制󰀃

企业应当针对预算专门设置一套考评制度，将企业预算执行情况与领导、员工的个人绩效与进行关联，并根据预算执行结果的好坏对相应的人员进行奖惩，进而督促员工重视并积极参与企业的全面预算管理工作，为提高企业全面预算管理水平打下坚实的基础。在进行考评时，着重对比分析执行结果与预算编制结果之间的差异，找出差异产生的原因，并以此作为对部门、部门负责人及员工的考核依据，最后选择合适的奖惩方式进行实施。奖励方式包括职位晋升、多发奖金或者提高绩效工资，相反惩罚的方式包括降职、扣发工资等。通过人员最关注的现实利益着手来督促与激励企业员工负责的参与全面预算的编制与执行。

(四)改进预算编制方法，提高全面预算质量󰀃

科学准确的预算编制是预算有效实施的前提和保障，有效的预算执行又可以为提高预算编制水平提供动力和方向，两者相辅相成。而选择适合的预算编制方法是预算编制的前提，是全面预算管理质量的保障。全面预算编制方法有固定预算法、弹性预算法、增量预算法、零基预算法等。企业应根据政府对企业管理要求、所处市场竞争环境、行业特点、企业管理水平、生产经营周期等众多因素充分调研、综合评判，筛选出适合自身的预算编制方法。企业在某时段可以选用一种预算编制方法，也可以选用多种预算编制方法混合使用。随着外部环境的变化和企业自身的不断发展应及时主动调整改进预算编制方法，以提高全面预算质

量。󰀃

(五)建立强大的预算信息系统󰀃

预算系统编制、执行、分析、考核是一个整体的、数据量庞大的体系，需要预算系统信息化建设达到相当高的水准，才能真正发挥预算体系的作用。各部门的预算执行差异也会体现在系统里，预算执行达到一定的差异率或差异额，会暂停预算的执行。待涉及部门分析出差异原因，提出纠正方案，待预算管理委员会审核通过、或者预算调整后，此项预算才能继续执行。预算执行过程中，通过财务预算控制软件，可以达到预算指标的事前控制。如现在比较多的，金蝶、用友财务软件中的预算控制系统，以及根据公司特殊性自己开发的费控系统，对实际情况与预算差异较大的项目，及时上报预算管理办公室，预算管理办公室要求相应单位做出解释说明，制定对策，有效实施调整措施，能起到预算工作事前控制的作用。

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参考文献：

[1]刘雪贞. 我国企业全面预算管理存在的问题及对策研究[J].山东财经大学学报，2017(29).

[2]高坤.浅析企业全面预算管理的问题和对策[J].经营管理者，2017(3).作者简介:

邱付奇，供职于河南省第一建筑工程集团有限责任公司。

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