浅析企业财务控制薄弱环节及解决策略田丽宏中国检验认证集团山西有限公司０３００２４渗透到公司的法人治理结构与公司各层次、生产业务全过程，经营各环节。必须覆盖公司所有的部门，岗位和员工。因此，在现代企业制度和公司治理结构【文章摘要】本文从我国企业财务控制的薄弱环节问题入手，提出了我国企业如何加强财务控制、重新构建适应市场经济的财务管理的解决对策。【关键词】财务控制；企业财务；对策·．前言财务控制，是指财务人员（部门）通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等，对资金运动进行指导、组织督促和约束，确保财务计划（目标）实现的管理活动，从本质上讲，无论是会计法律还是企业内部的财务制度，其本质功能是调节人与人之间经济关系的一种规则。财务控制是规范这种人与人之间经济关系的制度安排。现实中，我国有许多企业不重视企业内部财务控制制度建设，往往财务数据失真、账目不实、采购销售环节。暗箱操作”、资金难以回笼．生产过程“跑冒滴漏１，各种费用失控等，。造成企业亏损资产流失。因此，加强我国企业内部财务控制已成为建立现代制度最重要的一环，尽快建立和完善企业内部财务控制度既是我国企业发展的需要，也是企业的一种责任。二．我国企业财务控制存在的问题１．财务制度不健全大多数企业由于缺乏有关部门的严格管理，内部管理不规范。主要体现在：第一资金管理不严，资金调度不科学，使用不合理。有些企业不能准确地把握现金流量，常因一时的资金短缺而陷入财务困境。部分企业赊销不够理想，对客户研究不够，缺乏有力的催收措施，坏账，呆账时有发生，应收账款周转缓慢，从而造成资金回收困难。由于企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化。企业效益不能得到提高。２．财务关系混乱我国企业，尤其是大量的中小企业业主既是投资者者又是经营管理者，他万方数据下，财务控制的手段不再以过去单一的们的素质直接影响企业决策、影响企业审计和检查的方式存在，而是附加一系发展或成败。他们通常喜欢选择走捷径列激励措施和约束手段。快发展的经营方式，当看到企业资金利润率高于资金成本、特别是行业资金利三、加强我国企业财务控制的基本润率高于社会平均投资报酬率时，往往思路容易产生激进、甚至是冒进的经营行１．加强公司治理．完善财务控制的环境为，忽视财务安全，试图实现与其财务由于所有权与经营权的分离，出现能力不相符的经营目标。结果企业原有了经理与股东之间的利益不一致、信息支撑产业营运资金告急，新上项目还没不对称、道德风险等问题，由此产生代来得及产生效益，财务风险随时可能转理人（经理）为追求自身利益而损害委托化为财务危机，企业经营险象环生。人（股东）利益的行为，或称内部人控制３．财务管理观念落后问题。为了防止经营者对所有者利益的由于长期以来在思想上受到旧的财背离，公司治理明确规定公司所有者与务制度的约束，我国企业管理人员的观经营者的责任和权力，并清楚地说明处念比较滞后，多数企业家尚未建立起诸理公司事务时所应遵循的规则和程序。如时间价值、风险价值，边际成本、机因此，公司治理是决定公司能否正常运会成本等科学管理的概念。这一切反映转和健康成长的基础性制度，是一切财在财务管理目标上，就是未能确立起成务控制方法、程序存在和运行的组织保本控制与资源优化配置的思想，反映在证。财务管理实践中，便是滋生了许多不科２，调整企业的财务管理目标学的做法。如有些企业认为现金越多越随着社会的发展和进步，我们提倡好，造成现金闲置，有些企业的资金使企业把“企业价值最大化”作为企业的用缺少计划安排，过量购置不动产，无财务管理目标。投资者建立企业的目法应付经营急需的资金，陷入财务困的，在于创造尽可能多的财富。这种财境。应收账款周转缓慢，造成资金回收富首先表现为企业的价值。企业价值不困难。存货控制薄弱，造成资金呆滞，周是账面资产的总价值，它反映了企业潜转失灵。重钱不重物，资产流失浪费严在或预期获利能力。投资者在评价企业重。价值时，是以投资者预期投资时间为起４．缺乏有效的内部监督点的，并将未来收入按预期投资时间的在我国有相当一部分企业没有建立统一口径进行折现，未来收入的多少按内部审计制度，有的企业虽然建立了审可能实现的概率进行计算。可见．这种计制度，但内审机构并没有充分发挥其计算办法考虑了资金的时间价值和风险应有的作用，内部审计工作得不到足够问题。财务控制系统的运行，要符合企的重视和支持，这就导致企业内部监管业战略目标的要求，才能实现企业价值不力，有的企业负责人私自对外投资，最大化目标。企业实施不同的战略目标收益不入账，中饱私囊，企业内部各职决定了其财务控制的重点与方式不同，能部门私自开设银行账号，设有。小金财务控制要以其战略目标为依托来运库”，资金管理严重失控，有的企业甚至作。发生负责人携巨额外逃的事件等。３．建立健全内部控制措施另外，审计工作随意性大。很多企业内企业应当按照不相容职务相分离的部审计工作开展缺少统一的行业规范和原则，合理配置财务与会计工作岗位，实务操作标准。与国家审计之间缺乏紧明确职责权限，形成相互制衡。企业内密联系。很多企业没有年度审计计划。部与外部利益相关者之间以及企业设５．财务控制的手段单一计、制造、生产与销售各部门人员可以从机制的角度分析，财务控制要以同时进行协作和配合，共同策划企业的致力于消除隐患．防范风险、规范经营、经营活动．及时了解和掌握企业的资金提高效率为宗旨和标志。财务控制必须■转２５０翼ＭＯＤＥＲＮＢＵＳＩＮＥＳＳ删１１ｃ同业坠Ｕ督体系，以及高素质的财务监督干伍在内的现代财务监督管理运行体系。２．明确财务监督原则为』，确保财务监督质量，财务人员要不畏权势，不徇私情，坚决维护财经纪律。要求会计人员在审核原始凭证时要严格把关，不合理的开支要坚决拒绝审核。出纳人员报销时要认真复核，对不合理、不规范等不符合财务标准规定的凭据坚决不予支付。财务管理监督的原则是财务管理监督的总体方向，是财务管理监督的依据。财务管理监督应该遵循以Ｆ原则：（一）监督与服务匹配原则。财务管理监督目的足为建设服务，实现社会丰义现代化、科学化的。冈此，财务管理监督目的是服务，监督是手段，段，服务是目的。只讲监督，不讲服务，监督就失去了方向；只讲服务，不讲ｊＩ｛【督，服务就会失去原则。遵循监督与服务匹配的原则，有利于密切部门之间的关系，保证各项经费合理分配、依法使用。（二）宏观与微观结合原则。财务宏观监督是指有关部门对各项事业发展规模所需经费的财务监督，财务微观监督是指各单位的领导和群众对本单位的经费使用情况的监督一般来讲，宏观监督是财务监督的主导，微观监督是财务监督的基础。遵循宏观与微观兼容的原则，在提高微观监督水平的同时，要不断提高宏观监督质量；在宏观监督的指导下，保持微观监督的正确方向。（三）奖惩结合的原则。财务管理监督结果应该要得到及时的反馈，要做到奖励与惩罚结合的原则。对于财务管理效益高的部门应该能得到及时的奖励，对于财务管理效益低下，管理换混乱的部门和个人应该给与相应的惩罚，遵循奖惩结合的原则，对于鼓励先进、鞭策后进，充分发挥财务管理人员的积极性，具有重要的作用。３．加强财务监督审核的人员自身廉洁达到政治坚定、业务精通、遵纪守法、廉洁奉公，避免沆瀣一气、臭味相投，欺上瞒下等现象出现，充分发挥财务监督的作用，加强财务监督与管理，为做好。保障有力”的职能作用。必须明确财务监督的主体，划定监督主体的职责。在我国，各级财务部门是财务管理监督的主体。各级财务部门一方面按照分级负责的财务管理对本级财务监督负责，接受本级行政管理，及时向本级领导报告财务监督中发现的重要情况或问题；另一方面接受上级财务机关对财务监督的业务指导。同时要明确财务管理监督部ｆ】的职责。【参考文献】１、范威滨．基层财务管理存在问题及对策【Ｊ】．学院学报，２００８．０；３２、张梅．财务管理的监督办法［Ｊ】．现代经济信息，２００８．０７５，孙延东．强化财务监督的思考【Ｊ】．军事经济研究，２０００．１２４、王雪峰．试论消防后勤的财务管理与监督【Ｊ】．内蒙古科技与经济，２００４（１８）四、结论加强财务管理与监督，是落实“保障有力”的总要求，使财务人员遵守财经纪律，不为名利。满腔热情，任劳任怨，千方百计做好服务工作。让我们携起手来，使国防事业蓬勃发展，为祖国，为社会主义经济建设保驾护航。圃》接２５１页流向和物质运行情况，共享企业的信息资源。通过网络可以把各职能部门经济活动的物流和信息流统一起来可将财务内部控制制度渗透到企业生产业务的全过程和各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，把企业财务管理活动置于内部控制过程中，提高企业的资金利用效果。建立与完善内部牵制制度，明确规定涉及财务及会计工作的批准范围、权限、程序、责任等内容，财务人员也必须在授权范围内办理业务。同时，在计算机系统中贯彻不相容原则，利用信息技术将内部财务控制程序嵌入到财务信息系统中，将内部财务控制制度与原则通过计算机程序固定化，减少和消除人为操纵因素。４．制定全面预算控制预算控制是财务控制的重要组成部分，企业预算是企业为了完成既定的工作目标而编制的年度收支计划。一方面要加强项目立项和预算编制的公开性和透明度，主要的收支预算都要经过董事会研究决定，防止个别人利用权利私自立项申报预算，造成既成事实，另一方面要严格执行预算申报、审批、执行、考核、监督等不相容职务的分离，防止出现同一个人就能决定项目立项、申报并执行该项目预算，避免给没有经过合法程序审批的项目披．卜合法的外衣。５．建立健全财务预警系统预警是度量某种状态偏离预警线的强弱程度，发出预警信号的过程。企业最基本的目标是企业价值最大化，它通常是通过获利水平和利润指标加以反映的，而这一切都是建立在现金流量这一【参考文献】１、张文贤，孙玉林．内部控制会计制企业生命线上的。就短期而言，企业能否维持下去，并不完全取决于是否盈利，而取决于是否有足够的现金用于各种支出。预警的前提是企业有利润，对于经营稳定的企业，由于其应收、应付账款及存货等一般保持稳定，因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润，所以说，企业现金流量预算的编制是财务风险预警中特别莺要的一个环节。从长期来看，可从综合评价企业的经济效益即获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力等方面人手防范财务风险。具体监测的指标有：总资产报酬率、流动比率、应收账款周转率、总资产净现率、股东权益收益率等。四、结语总之，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。只有加强企业经营文化建设和法人治理结构建设，提高对财务内部控制制度的认识，建立合理的会计工作组织体系，只有提高财务人员的素质和技能，才能充分发挥会计的职能作用。只有建立健伞内部会计控制制度，形成完善的内部牵制和监督约束机制，才能促进我国企业健康发展。圃度设计～理论、实务、案例【Ｍ】．立信会计出版社。２００４．５．２、李雅丽。我国中小企业财务管理存在问题及对策【Ｊ】．会计之友，２００５，（４）：１８～１９．瞄囡理代商业ＭｏＤＥＲＮＢｕｓｌＮＥｓｓ万方数据浅析企业财务控制薄弱环节及解决策略
作者：作者单位：刊名：英文刊名：年，卷(期)：引用次数：
田丽宏
中国检验认证集团山西有限公司,030024现代商业
MODERN BUSINESS2009，(17)0次
1.张文贤.孙玉林 内部控制会计制度设计-理论、实务、案例 2004
2.李雅丽 我国中小企业财务管理存在问题及对策[期刊论文]-会计之友 2005(4)
1.期刊论文 李志刚.常青.LI Zhi-gang.CHANG Qing 企业集团内部财务管理的建立——基于新企业财务通则的思考 -中国管理信息化2008,11(17)
本文基于2006年12月财政部颁发的<企业财务通则>,介绍了企业集团内部财务管理的类型、建立内部财务管理的基本原则和具体内容,认为通过合理的治理结构安排并辅之以科学的财务控制保障制度,可以实现对企业集团财务情况的有效控制,减少代理成本,确保集团利益的最大化.
2.学位论文 吴春明 现代企业财务控制体系构建 2002
该文围绕着现代企业财务控制体系构建这一课题,结合作者多年来从事财务管理工作的实践经验,分财务制度控制、财务组织结构控制、财务程序控制和财务预算控制与实例分析四部分进行了论述.第一章提出了财务制度控制的基本原则,分析了集团型企业财务制度控制的特点,同时针对国内企业特别是集团型企业在财务制度控制方面不同程度存在的漏洞,介绍了一些国外公司的做法,供国内企业借鉴.第二章阐述了财务组织结构控制的原则,分别从母公司与子公司财务权限的划分、财务人员的委派与管理、财务机构的设置等三个方面,对集团型企业财务组织结构控制进行了探讨.第三章论述了财务管理程序与实现企业目标之间的关系,提出了设置财务程序的原则,同时指出了目前中国企业在财务程序控制方面存在的误区,该章还结合部分企业的管理实践,概括和说明了将风险评估应用于财务程序控制的具体方法,最后介绍了财务程序控制中的内部审计制度.第四章提出了预算控制的定位,论证了预算与目标管理系统之间的关系,并以某企业集团2002年预算的基本内容为例,揭示了财务预算控制的主要过程.
3.期刊论文 朱晶晶 浅谈企业集团财务控制 -科技信息(学术版)2008(27)
财务控制是现代企业财务管理的核心,加强财务控制已成为企业自身生存发展的需要.本文在分析财务控制理论发展演化的基础上,揭示出我国在财务控制理论研究方面存在的若干问题,提出加强企业财务控制体系的设想及对策.
4.期刊论文 马彩凤 《内部财务控制基本规范》与企业财务的关系解读 -现代商业2008(32)
<内部财务控制基本规范>的发布是我国会计监督的新的里程碑.本文笔者就<内部财务控制基本规范>与企业财务的关系展开研究,谈到了它的颁布意义、分析了其特点、并就其对企业财务的影响做详细讨论.本文的旨在就贯彻<内部财务控制基本规范>中的一些具体问题进行探索,以一孔之见.抛砖引玉,共同商讨.
5.期刊论文 文芳 提高企业财务控制能力的路径探索 -生产力研究2005(5)
财务控制是企业财务管理过程中的重要环节,是决定企业财务管理工作成败的关键因素.本文通过对企业财务控制能力的分析,提出一组基于能力改进的企业财务控制能力层级,以期为企业财务控制能力的改进提供一幅路径图.
6.学位论文 张建军 山东银座商城股份有限公司内部财务控制研究 2006
著名经济学者闫培金曾说过，“解决企业心腹之忧，铸就领导驾驭才能，建立科学管理，内部财务控制是最重要的先决条件”。的确，在市场经济管理中，无论对于企业，对于，乃至对于全社会，建立与不断完善企业内部财务控制制度都是必须的。内部财务控制使企业得以强身健体，防范内部管理失控，防止财务信息失真，从而可以有效防治经济犯罪现象的发生；内部财务控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护所有者权益保驾护航；同时，健全的内部财务控制制度也为财税工作的顺利进行奠定了管理控制基础，为防止金融危机和财务危机创造了基本条件。
本文按照先一般后特殊的思路，首先从微观角度和一般意义上系统地探讨了企业内部财务控制的涵义、本质、历史演进、地位，必要性，并对相关控制概念进行界定；然后，笔者以本单位作为个案对前述理论进行具体的运用分析。在具体个案分析过程中，笔者以公司内部财务控制的现状为基础，分析了目前公司财务内部控制的优势与劣势，并根据内部财务控制的劣势提出了相关的建议措施。
7.期刊论文 安建民 论现代企业财务控制方式 -经济师2005(7)
我国国有企业较普遍存在着债务高、效益低的状况,究其原因,企业财务控制不力是主要问题之一.能否建立起合理有效的财务管理,通过有效的制度形式,强化企业财务的监督与控制,直接关系着各方面、各利益主体的积极性、创造性和责任感,关系着财务资源以及其他各项经济资源配置与运行的秩序性与高效性,是一个关系到企业成败的重大问题.由于财务控制的结构,企业的财务控制应从宏观和微观两个方面进行运转.
8.期刊论文 刘炳芳 试析企业财务控制系统 -黑龙江八一农垦大学学报2001,13(1)
财务控制系统是财务管理的重要组成部分，健全财务控制系统，加强财务控制是实现理财目标的必由之路。设计完善的财务控制子系统，总结行之有效的财务控制手段和方法，对于指导企业财务控制工作具有一定的现实意义。
9.期刊论文 陈玉梅 对小型企业财务控制体系的研究 -辽宁财专学报2004,6(2)
小型企业是国民经济的重要组成部分,其在发展壮大过程中受诸多因素影响,其中企业的内部管理特别是企业内部财务控制是不容忽视的重要因素.通过为小型企业设计的这套财务控制体系,理顺了企业内部财务控制关系,完善了其必要的财务制度,形成了相关部门的制约机制和财务开支的授权管理.为企业实现现代财务管理提供了必要条件,更重要的是为探索小型企业财务控制规律,对小企业的财务控制和管理提供有益的借鉴.
10.学位论文 侯识样 企业财务控制机制研究 2004
企业财务控制机制不健全或失效造成的损失在实际工作中屡见不鲜，如何加强企业财务控制是理论界和实务界的热点话题之一。本文借鉴公司治理结构相关理论的有益成果，运用规范分析法，依照从理论到实务的基本思维方式，对企业财务控制机制进行了探讨，以期对丰富财务控制理论和指导实践有一定的帮助。 本文旨在构建企业内外结合的财务控制机制模式。首先，在现代企业制度和公司治理结构下，对财务控制主体、目标、任务和方式作了进一步探讨，与传统的概念相比，使得财务控制的内容更丰富、范围更广泛，从而拓展了财务控制的内涵。通过对财务控制机制及其所具有的协同、适应和平衡功能的理解，并回顾我国企业财务控制机制的发展历程，认为我国现行的企业控制机制为行政干预下的“内部人控制”。其次，对国
内外各种公司治理结构的观点进行分析和归纳，阐述了公司治理结构与财务控制机制之间相辅相成、互相促进的关系，认为两者之间存在着历史耦合和现实对称性。并且就企业如何合理配置财务控制主体进行了深入研究，认为应当根据控制主体所承担风险和所拥有权力的大小，将剩余收益做出对称的分配。最后，在比较英美和德日财务控制机制特点的基础上，借鉴其经验，提出了我国企业财务控制机制的模式——以监事会为主的内部控制机制和以资本市场为辅的外部监控机制相结合即内外结合的控制机制，并且认为应对国有资本管理、企业产权制度和市场制度三个方面进行配套改革，为实现这一模式提供良好的制度环境。
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